2023年中级经济师《财政税收》历年真题考点汇总

2022年中级经济师历年真题考点汇总（高频）

《财政税收》

第一章

考点1：财政的职能

资源配置职

能

含义 财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。

范围 直接满足消费需求的公共物品和准公共物品，以及天然垄断行业的物

品等

机制和手段

调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置；

调节资源在不同地区之间的配置；

优化支出结构；

合理安排财政投资的规模和结构；

创新财政资源配置方式。

收入分配职

能

公平分配

（1）公认标准：洛伦茨曲线计算的基尼系数

（2）一般认为，基尼系数处于0.3-0.4之间为合理区间；我国目前基

尼系数已经达到0.5左右（收入差距偏大）

（3）政策：缩小收入分配差距、实现共同富裕

财政收入分配职能的机制和

手段

（1）划清三次分配和财政分配的界限与范围

（2）规范工资制度——非“私人”工资

（3）加强税收的调节作用

（4）用好转移性支出

经济稳定职

能

含义 充分就业、物价稳定、国际收支平衡

主要内容

通过财政预算收支进行调节；

通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用

通过财政投资、财政补贴和税收进行调节；

首先保证民生性的社会公共需求

通过财政政策和其他政策配合进行调节

第二章

考点1：财政支出的经济影响

2023年中级经济师《财政税收》历年真题考点汇总

2022年中级经济师历年真题考点汇总（高频）

《财政税收》

第一章

考点1：财政的职能

资源配置职

能

含义 财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。

范围 直接满足消费需求的公共物品和准公共物品，以及天然垄断行业的物

品等

机制和手段

调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置；

调节资源在不同地区之间的配置；

优化支出结构；

合理安排财政投资的规模和结构；

创新财政资源配置方式。

收入分配职

能

公平分配

（1）公认标准：洛伦茨曲线计算的基尼系数

（2）一般认为，基尼系数处于0.3-0.4之间为合理区间；我国目前基

尼系数已经达到0.5左右（收入差距偏大）

（3）政策：缩小收入分配差距、实现共同富裕

财政收入分配职能的机制和

手段

（1）划清三次分配和财政分配的界限与范围

（2）规范工资制度——非“私人”工资

（3）加强税收的调节作用

（4）用好转移性支出

经济稳定职

能

含义 充分就业、物价稳定、国际收支平衡

主要内容

通过财政预算收支进行调节；

通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用

通过财政投资、财政补贴和税收进行调节；

首先保证民生性的社会公共需求

通过财政政策和其他政策配合进行调节

第二章

考点1：财政支出的经济影响

购买性支出 转移性支出

对社会生产和就业

的影响不同

对生产和就业的影响是直接的 对生产和就业的影响是间接的

对国民收入分配的

影响不同

对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的

对政府的效益约束

不同

对政府的效益约束较强（必须遵循等价交换原

则）

对政府的效益约束较弱

对微观经济主体的

预算约束不同

对微观经济主体的预算约束是硬的 对微观经济主体的预算约束是软的

执行财政职能的侧

重点不同

以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行资源配置的职能较强

以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行国民收入分配的职能较强

考点2：财政支出的效益分析

财政支出效益分析的特点

计算所费与所得的范

围不同 财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽

衡量效益的标准不同 财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，

而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准

择优的标准不同 财政分配所追求的是整个社会的最大效益

财政支出效益分析的方法和适

用的领域

方法 适用范围

成本-效益分析法 适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政

支出中有关投资性支出项目的分析。

最低费用选择法 适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。

公共定价的政策和方法

1.免费和低价政策

适用于必须从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，

但居民对此尚未完全觉悟的情况，如强制进行义务教育，

强制注射疫苗等；社会成员可以通过最大限度使用

2.平价政策

适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必

要特别加以限制使用的"公共劳务"，如公路、公园、铁

路、医疗

3.高价政策 适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，

如繁华地段的机动车停车收费

考点3：购买性支出

购买性支出 转移性支出

对社会生产和就业

的影响不同

对生产和就业的影响是直接的 对生产和就业的影响是间接的

对国民收入分配的

影响不同

对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的

对政府的效益约束

不同

对政府的效益约束较强（必须遵循等价交换原

则）

对政府的效益约束较弱

对微观经济主体的

预算约束不同

对微观经济主体的预算约束是硬的 对微观经济主体的预算约束是软的

执行财政职能的侧

重点不同

以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行资源配置的职能较强

以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活

动，执行国民收入分配的职能较强

考点2：财政支出的效益分析

财政支出效益分析的特点

计算所费与所得的范

围不同 财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽

衡量效益的标准不同 财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，

而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准

择优的标准不同 财政分配所追求的是整个社会的最大效益

财政支出效益分析的方法和适

用的领域

方法 适用范围

成本-效益分析法 适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政

支出中有关投资性支出项目的分析。

最低费用选择法 适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。

公共定价的政策和方法

1.免费和低价政策

适用于必须从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，

但居民对此尚未完全觉悟的情况，如强制进行义务教育，

强制注射疫苗等；社会成员可以通过最大限度使用

2.平价政策

适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必

要特别加以限制使用的"公共劳务"，如公路、公园、铁

路、医疗

3.高价政策 适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，

如繁华地段的机动车停车收费

考点3：购买性支出

财政投资性支出

特点

非政府部门投资 政府投资

盈利性 追求微观上的盈利性 可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大

地提高国民经济的整体效益

项目规

模

从事周转快、见效快的短

期性投资 可以投资于大型项目和长期项目

效益标

准

不可能顾及非经济的社会

效益 可以从事社会效益好而经济效益一般的投资

考点4：社会保障制度的类型

类型 特点 采用的国家

1.社会保

险型

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社

会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生

受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了

保险费，就可以享受政府提供的保险金。

2.社会救

济型

（1）受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从

一般政府预算中筹资；

（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财

产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的

津贴。

3.普遍津

贴型

政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障

计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何

费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政

府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受

津贴时并不需要进行家庭生计调查。

新西兰的公共养老金计划

4.节俭基

金型

政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种

计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一

定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资

收益形成的资产归职工个人所有。当职工不幸去世时，

其个人账户中的资产家属可以继承。

最大的特点：受保人之间不能进行任何形式的收入再分

配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽

然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能

新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国

家的公共养老金

考点5：财政补贴的分类

财政投资性支出

特点

非政府部门投资 政府投资

盈利性 追求微观上的盈利性 可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大

地提高国民经济的整体效益

项目规

模

从事周转快、见效快的短

期性投资 可以投资于大型项目和长期项目

效益标

准

不可能顾及非经济的社会

效益 可以从事社会效益好而经济效益一般的投资

考点4：社会保障制度的类型

类型 特点 采用的国家

1.社会保

险型

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社

会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生

受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了

保险费，就可以享受政府提供的保险金。

2.社会救

济型

（1）受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从

一般政府预算中筹资；

（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财

产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的

津贴。

3.普遍津

贴型

政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障

计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何

费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政

府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受

津贴时并不需要进行家庭生计调查。

新西兰的公共养老金计划

4.节俭基

金型

政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种

计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一

定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资

收益形成的资产归职工个人所有。当职工不幸去世时，

其个人账户中的资产家属可以继承。

最大的特点：受保人之间不能进行任何形式的收入再分

配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽

然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能

新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国

家的公共养老金

考点5：财政补贴的分类

（1）按财政补贴的项目和形式分类 价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴

息、减免税收等。熟悉企业亏损补贴与价格补贴的区别。

（2）按补贴的环节分类 生产环节、流通环节、分配环节、消费环节的补贴

（3）按补贴的经济性质分类 生产补贴、生活补贴

（4）按补贴的内容分类 现金补贴--明补、实物补贴—暗补

（5）按可能对国际贸易造成的危害程

度 禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴

第三章 税收理论

考点1：税收原则理论的形成和发展

税收原则

威廉·配第

最早提出税收原则一词

著作：《赋税论》和《政治算术》

税收原则：公平、简便、节省

亚当·斯密 代表作：《国民财富性质和原因的研究》

税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用

瓦格纳

财政政策原则 具体包括收入充分原则和收入弹性原则；

国民经济原则 具体包括慎选税源原则和慎选税种原则；

社会公正原则 又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；

税务行政原则 包括确定、便利和节约原则。

考点2：现代税收原则

财政原则 （1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用

经济原则 （1）配置原则；（2）效率原则（重要）

公平原则

在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则

（1）普遍原则

（2）平等原则：包括横向公平和纵向公平

判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准

测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和消费支出

考点3：税收负担的影响因素

（1）按财政补贴的项目和形式分类 价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴

息、减免税收等。熟悉企业亏损补贴与价格补贴的区别。

（2）按补贴的环节分类 生产环节、流通环节、分配环节、消费环节的补贴

（3）按补贴的经济性质分类 生产补贴、生活补贴

（4）按补贴的内容分类 现金补贴--明补、实物补贴—暗补

（5）按可能对国际贸易造成的危害程

度 禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴

第三章 税收理论

考点1：税收原则理论的形成和发展

税收原则

威廉·配第

最早提出税收原则一词

著作：《赋税论》和《政治算术》

税收原则：公平、简便、节省

亚当·斯密 代表作：《国民财富性质和原因的研究》

税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用

瓦格纳

财政政策原则 具体包括收入充分原则和收入弹性原则；

国民经济原则 具体包括慎选税源原则和慎选税种原则；

社会公正原则 又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；

税务行政原则 包括确定、便利和节约原则。

考点2：现代税收原则

财政原则 （1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用

经济原则 （1）配置原则；（2）效率原则（重要）

公平原则

在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则

（1）普遍原则

（2）平等原则：包括横向公平和纵向公平

判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准

测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和消费支出

考点3：税收负担的影响因素

因素 内容 影响方式

经济因素

经济发展

水平

一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，

一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些

政治经济

体制 如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税收负担水平则相对较重

政策因素

宏观经济

政策

（变化）

税收是国家实施宏观经济政策的重要手段，通过税收负担调节

总需求过旺、经济过热、提高税收负担水平，抑制需求的膨胀

税收本身也是宏观经济政策

实行紧缩财政政策，需要增加税收，减少支出，税收负担会加重；扩张政策则相

反。

税制因素

征税对象 征税对象的范围和数额越大，税负水平越高；反之，则越低

计税依据 在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税

依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率

税率 税率越高，税收负担越高；反之，则越低

减免税 减免税越多，税收负担越低；减免税越少，税收负担越高

税收附加和加成 税收的附加和加成越多，税收负担越高；附加和加成越少，税收负担越低

考点4：税负转嫁的形式

方式 解释

前转 又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式。

后转 又称“逆转”

消转 自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。

税收资本化

也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购

入价格中扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。

名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

考点5：国际重复征税的免除 （要求：会计算）