2026年《中级财政税收》新教材新增考点

第三章 税收理论

【考点】深化税制改革

十四届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十五个五年规划

纲要》提出“十五五”期间税制改革的目标：优化税制结构，健全有利于高质量发展、社会公

平、市场统一的税收制度，保持合理的宏观税负水平。提高直接税比重，完善综合和分类相结

合的个人所得税制度，逐步扩大综合征收范围，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政

策。完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。研究同新业态相适应的税收

制 度。健全地方税体系，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，增加地方自主财力。

第四章 货物和劳务税制度

【考点】增值税的特点

1.避免重复征税

增值税仅就增值额部分征税，这是增值税最本质的特征，也是增值税区别于其他间接税

的一个显著特点。

2.普遍征收

从增值税征税范围看，对从事应税交易的所有单位和个人，在货物、服务、无形资产和不

动产增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。

3.税收负担由最终消费者承担

虽然增值税是向纳税人征收的，但纳税人在销售商品或者提供服务时又通过价格将税收负

担转嫁给下一生产流通环节，因此，税收负担由最终消费者承担。

4.实行税款抵扣制度

在计算纳税人的增值税应纳税款时，要扣除货物、服务、无形资产和不动产在以前的生产

流通环节已负担的税款，以避免重复征税。从世界各国来看，一般都实行凭购货发票进行税款

抵扣的制度。

5. 实行比例税率

国际上普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业、不同企

业和不同应税交易来说性质是一样的，原则上对增值额应采用单一比例税率，但为了贯彻经济

社会政策，也会对某些行业或应税交易实行不同的税率。

6.实行价外税制度

在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价

格，并有利于税收负担转嫁。

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