个人所得税

1、所得税：对所有以所得为课税对象的税种的总称。

2、特点：

（1）税负相对比较公平

①所得课税税额的多少直接取决于有无所得和所得多少。

②一般实行所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征，比较符合“量能负担”原则。

③所得税类一般规定有起征点、免征额和扣除项目，可以减轻或消除低收入者的负担。

（2）所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题；应税所得额不构成商品价格的追加，也不易转嫁，不会影响商品的相对价格。

（3）税源可靠，收入具有弹性。

①所得税多数情况下采取累进税率，与流转税比较，收入更富有弹性；

②所得税能够自动适应经济发展周期变化，发挥“内在稳定器”的作用。

企业所得税：对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

（个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。）

（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

（2）非居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

课税对象(六类，共9项)

①工资、薪金所得

②劳务报酬所得

③稿酬所得

④特许权使用费所得

⑤经营所得

⑥财产租赁所得

⑦财产转让所得

⑧利息、股息、红利所得

⑨偶然所得

【说明1】居民个人取得第①项至第④项所得(称为综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税(按月预扣预缴，次年3.1-6.30内办理汇算清缴)。

非居民个人取得前款第①项至第④项所得，按月或按次分项计算个人所得税。

【说明2】纳税人取得前款第⑤项至第⑨项所得，依照个人所得税法规定分别计算个人所得税。

根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

（1）个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（2）个人所得税应纳税所得额的计算方法如下：

1、免征

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(2)国债和国家发行的金融债券利息;

(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

(4)福利费、抚恤金、救济金;

(5)保险赔款;

(6)军人的转业费、复员费、退役金;

(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(10)国务院规定的其他免税所得。

2、减征

(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(2)因自然灾害遭受重大损失的。

(3)国务院规定其他减税情形。

个人所得税的纳税申报办法有自行申报纳税和全员全额扣缴申报纳税两种。

一、自行申报纳税

(1)有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

①取得综合所得需要办理汇算清缴;

②取得应税所得没有扣缴义务人;

③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

④取得境外所得;

⑤因移居境外注销中国户籍;

⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

⑦国务院规定的其他情形。

(2)取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

④纳税人申请退税。

(3)取得经营所得的情形：

①个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

③个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

④个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、全员全额扣缴申报纳税

(1)实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

(2)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

扣缴义务人向居民个人支付工资报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预缴税款。

①收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

②减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

③应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

【提示】劳务报酬所得适用“居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表”，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

(3)非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

【提示】非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

(4)扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

(5)其他规定

①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

②财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

③利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

④偶然所得，以每次取得该项收入为一次。