注册会计师审计真题精选综合题练习
1.资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，其内容摘录如下：
(1)甲集团的子公司从事新产品开发，2014年度新增无形资产1000万，为自行研发的产品专利，A注册会计师
(2)甲集团的关联实体负责生产，产品全部在集团内销售，A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表的重大错报风险，A注册会计师针对成本核算报表项目实施审计。
(3)甲集团的关联实体的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%，A注册会计师在集团层面实施实质性分析程序。
(4)会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按照丁公司利润总额的3%确定重要性为300万元，实际执行重要性为150万。
(5)戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇交易管理风险，利用组成部分重要性对戊公司实施审阅。
事项1，资料不全，
事项2，恰当
事项3，恰当
事项4，不恰当，组成部分的重要性水平应当由集团项目组确定。
事项5，不恰当，该戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇交易管理风险，应界定为重要组成部分，因此应实施审计程序。
2.甲公司是ABC人献计献策事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2014年，甲公司应收账款回收困难，通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款，以缓解资金压力。
(2)2014年1月，甲公司下属乙分厂回城镇，整体规则进行搬迁，收到正反方重财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元，用于补偿乙分厂停工损失，搬迁费用及新建厂房，乙分厂于2014年未完成搬迁，于2015年1月1日恢复生产，扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失，搬迁费用及新建厂房的补偿后，搬迁补偿结余1000万元。
(3)因环保问题，甲公司将于2015年6月关闭其下属丙分厂，管理层就辞退计划与员工协商一致，预计支付补偿金1900万元，该计划于2014年12月经董事会批准，将于2015年内实施完毕。
(4)2013年12月，甲公司聘妻XYX评估公司对其拥有的一项厂矿进行评估，并据此计提资产减值准备2000万元，2014年12月，甲公司聘妻DEF测量公司对该矿储量进行测量，结果表明上年评估的储量偏低，管理层因此冲回资产减值准备1200万元。
(5)甲公司2014年度未进一步确认递延所得税资产。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额：万元
| 项目 | 2014年（未审数） | 2013年（已审数） |
| 应收账款 | 12000 | 25000 |
| 递延所得税资产 | 2000 | 2000 |
| 短缺借款 | 1000 | 5000 |
| 应付职工薪酬 | 240 | 220 |
| 营业收入 | 58000 | 60000 |
| 营业外收入—乙工厂搬迁补偿款 | 5000 | 0 |
| 利润总额 | （16000） | （9000） |
资料三：
审计计划
(1)2014年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为了解和评估系统环境和信息技术一般控制测试自动化应用控制
(2)A注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，对每日发生数次的人工控制，预计无控制偏差确定样本规模25个，如果发现1个偏差，拟追加测试5个样本。
(3)甲公司下属2分厂2014年度处于新厂建设期，无经营活动。A注册会计师拟仅了解审查和销售意外的其他内部控制。
(4)2014年末，甲公司有600万元的产成品由第三方代为保管，因实施存货监盘或函证均不可行，A注册会计师拟了解相关内部控制，检查存货保管协议，生产记录，出入库单据以及相关运输单据。
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