第九章 负债
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】A
2、【正确答案】A
【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝200000－10000－160000＝30000（元）
3、【正确答案】D
【答案解析】车船税、房产税通过“管理费用”科目核算，矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。
4、【正确答案】D
【答案解析】该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元（100×0.7626＋100×6%×2.7128），所以权益的入账价值是：100－92.54＝7.46（万元）。
5、 【正确答案】D
【答案解析】应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。
6、
<1>、【正确答案】B
<2>、【正确答案】A
【答案解析】对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。
<3>、【正确答案】C
【答案解析】选项A，应该计入“生产成本”科目的金额=11700×100=1170000（元）；选项B，为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；选项C，对上述汽车计提折旧时需要通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，应该确认主营业务收入的金额=1170000/1.17=1000000（元）。
7、
<1>、【正确答案】B
【答案解析】甲公司：实际利息费用＝（52802.1－443.96）×4%/2＝1047.16（万元）；应付利息＝50000×6%÷2＝1500（万元）；利息调整摊销额＝1500－1047.16＝452.84（万元）；2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（万元）；2011年12月31日应付债券列报金额＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3（万元）；影响甲公司2011年营业利润的金额＝1056.04＋1047.16＝2103.2（万元）。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额＝1905.3×1/2＝952.65（万元）。
<2>、 【正确答案】B
【答案解析】甲公司：实际利息费用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（万元）；应付利息＝50000×6%÷2＝1500（万元）；利息调整摊销额＝1500－1056.04＝443.96（万元）：“应付债券—利息调整”的余额＝2802.1－443.96＝2358.14（万元）。乙公司：减半处理。
8、
<1>、【正确答案】C
【答案解析】2×11年12月31日甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额＝1130（月初余额）－980（资料1）＋8.6（资料2）－40（资料5）＝118.6（万元）。
资料5的分录：
借：应付职工薪酬40
贷：银行存款30
管理费用10
<2>、【正确答案】B
【答案解析】甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬＝8.6（资料2）＋20×（3+6）/12（资料3）＋50×0.9×1.17（资料4）－10（资料5）＝66.25（万元）。
9、
<1>、【正确答案】B
【答案解析】交易性金融负债的持有目的是投机性的，并不是筹资，所以其相关损益应通过“投资收益”核算。参考分录：
借：交易性金融负债102
贷：银行存款98
投资收益4
借：投资收益2
贷：公允价值变动损益2
<2>、【正确答案】C
【答案解析】参考分录
借：银行存款99.5
投资收益0.5
贷：交易性金融负债100
<3>、【正确答案】D
【答案解析】甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（万元）。
【注意】偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。
10、
<1>、【正确答案】D
【答案解析】企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。
<2>、【正确答案】A
【答案解析】选项A，计入管理费用的税金＝2＋3＋4＝9（万元）。选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额＝300×17%＝51（万元）。选项C，对外出租一项无形资产应交的营业税＝40×5%＝2（万元），计入营业税金及附加。选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。
11、
<1>、【正确答案】B
【答案解析】该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用2万元应计入投资收益，所以该短期融资券的初始入账金额是430万元。
<2>、【正确答案】D
【答案解析】2×10年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目5.375万元（430×5%×3/12）。
12、
<1>、【正确答案】D
<2>、【正确答案】B
【答案解析】带息应付票据持有时间较短，一般不单独计提利息，在利息发生时直接计入财务费用。若涉及跨期的情况，则需要在期末计提利息。
13、【正确答案】B
【答案解析】原一般纳税人的留抵税额不得抵扣营改增应税服务确认的销项税额，但是可用于抵扣以后期间销售货物的销项税额，故当月应缴纳的增值税＝12－5＝7（万元）。
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