第九章 负债
一、单项选择题
1、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B、构成工资总额的各组成部分
C、工会经费和职工教育经费
D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
2、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。
A、30000元
B、68000元
C、78000元
D、37000元
3、下列各项税费中，一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A、车船税
B、矿产资源补偿费
C、房产税
D、城市维护建设税
4、甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设（P/F，3，9%）＝0.7626，（P/A，3，9%）＝2.7128.发行时产生的资本公积为 （ ）。
A、23.74万元
B、92.54万元
C、175.86万元
D、7.46万元
5、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
A、应付款项
B、预付账款
C、应收账款
D、预收款项
6、甲公司为液晶电视机生产企业，2010年5月份有关职工薪酬的资料如下：
（1）公司以其生产的成本为8000元、售价（含增值税）为每台11700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工，M公司适用的增值税税率为17%。假定M公司有100名直接参加生产的职工。
（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。
（3）经董事会批准，即将实施一项员工自愿的裁减计划，估计最可能补偿金额为100万元，而且符合预计负债的确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1～3题）
<1>、下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A、以自产的产品作为福利发放给职工
B、职工出差报销的差旅费
C、职工补充养老保险
D、向职工提供企业支付了补贴的商品
<2>、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（ ）。
A、因解除劳动关系而给予职工的补偿
B、住房公积金
C、工会经费和职工教育经费
D、以现金结算的股份支付
<3>、下列关于甲公司2010年5月份职工薪酬的账务处理中，不正确的是（ ）。
A、应该计入“生产成本”科目的金额为1170000元
B、为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利共1220000元
C、对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
D、应该确认主营业务收入1000000元
7、甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券，划分为持有至到期投资。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（ ）。
A、甲公司2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额为1905.3万元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额为452.84万元
C、甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51905.3万元
D、影响甲公司2011年营业利润的金额2103.2万元
<2>、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（ ）。
A、甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1056.04万元
B、乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1056.04万元
C、甲公司2011年6月30日“应付债券—利息调整”的余额为2358.14万元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投资—利息调整”的余额为1179.07万元
8、甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：
（1）12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。
（2）12月10日—20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。
（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。
（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。
（5）12月25日，公司根据2×10年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2×11年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（ ）。
A、73.60万元
B、93.60万元
C、118.60万元
D、183.60万元
<2>、根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。
A、57.65万元
B、66.25万元
C、76.10万元
D、76.25万元
9、甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
<1>、甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（ ）。
A、0万元
B、2万元
C、—4万元
D、4万元
<2>、甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（ ）。
A、104.5万元
B、100.5万元
C、100万元
D、104万元
<3>、甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（ ）。
A、0.5万元
B、1.5万元
C、2万元
D、—2.5万元
10、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。
（1）无法支付非关联方的应付账款100万元；
（2）应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元；
（3）应付职工工会经费和职工教育经费3万元；
（4）代扣的生产工人个人所得税2万元；
（5）对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费；
（6）对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%；
（7）应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元；
（8）支付契税50万元；
（9）出口产品按规定退税的增值税36万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（）。
A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入
B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬
C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬
D、企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款
<2>、下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（ ）。
A、计入管理费用的税金为9万元
B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元
C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出
D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
11、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为2万元。2×10年末，该短期融资券的市场价格为每张45元（不含利息）。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、该短期融资券的初始入账金额是（ ）。
A、428万元
B、430万元
C、432万元
D、450万元
<2>、2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（ ）。
A、短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目
B、确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目
C、2×10年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元
D、2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元
12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下：
（1）7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为170000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。
（2）7月10日预收丙公司包装物押金1000元，7月12日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，该批商品的实际成本为1000000元，包装物押金退回。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司对确实无法支付的应付账款，应转入的科目是（ ）。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入
<2>、甲公司对上述交易的处理，不正确的是（ ）。
A、乙公司代垫运费1000元，应计入到应付票据科目中
B、对于带息应付票据，需在期末计算利息
C、对于带息应付票据的利息一般在发生时一次计入财务费用
D、预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算
13、甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月餐饮服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为（ ）。
A、4万元
B、7万元
C、12万元
D、10万元
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