第十九章 所得税
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一、单项选择题
1、下列各项表述中，处理不正确的是（ ）。
A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产
B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益
C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产
D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产
2、甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20×7年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是（ ）
A、甲公司20×7年末应确认30万的应纳税暂时性差异
B、甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异
C、甲公司20×7年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异
D、甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异
3、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。
A、0
B、50万元
C、75万元
D、25万元
4、A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：
（1）A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。
（2）转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
（3）该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。
（4）该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
（5）假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关2011年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2011年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元
B、2011年递延所得税费用为3.125万元
C、2011年应交所得税为253.125万元
D、2011年所得税费用为250万元
<2>、下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B、2010年递延所得税费用为84.375万元
C、2010年应交所得税为250万元
D、2010年所得税费用为250万元
5、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。
（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（4）当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。
（5）当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。
甲公司2011年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1－2题）
<1>、甲公司上述交易或事项中形成可抵扣暂时性差异的是（ ）。
A、（2）
B、（1）（3）（5）
C、（1）（3）
D、（2）（4）
<2>、甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是（ ）。
A、557.5万元和－12.5万元
B、557.5万元和－37.5万元
C、532.5万元和－12.5万元
D、532.5万元和－37.5万元
6、甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2011年末递延所得税负债发生额为（ ）。
A、25万元
B、30万元
C、5万元
D、120万元
<2>、2012年有关所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A、递延所得税资产余额4.5万元
B、递延所得税负债发生额为-30万元
C、递延所得税资产发生额为4.5万元
D、应交所得税为250万元
7、甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2011年末递延所得税负债发生额为（ ）。
A、25万元
B、30万元
C、5万元
D、120万元
<2>、2012年有关所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A、递延所得税资产余额4.5万元
B、递延所得税负债发生额为-30万元
C、递延所得税资产发生额为4.5万元
D、应交所得税为250万元
8、A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：
（1）A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。
（2）转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
（3）该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。
（4）该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
（5）假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关2011年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2011年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元
B、2011年递延所得税费用为3.125万元
C、2011年应交所得税为253.125万元
D、2011年所得税费用为250万元
<2>、下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B、2010年递延所得税费用为84.375万元
C、2010年应交所得税为250万元
D、2010年所得税费用为250万元
9、AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2011年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
（1）2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。
（2）2011年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。
（3）除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
（4）2011年税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2011年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。
A、应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产25万元
B、应确认递延所得税资产125万元；递延所得税负债25万元
C、应确认递延所得税负债125万元；递延所得税资产0
D、应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产11.5万元
<2>、2011年12月31日，AS公司不正确的表述是（ ）。
A、当期所得税费用为106.5万元
B、递延所得税费用为83.5万元
C、所得税费用为150万元
D、应交所得税为106.5元
10、A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%，2010年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元，2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2010年末“递延所得税资产”发生额为250万元
B、2010年末递延所得税费用为250万元
C、2010年所得税费用为250万元
D、2010年应交所得税为500万元
<2>、下列有关2011年末的会计处理，不正确的是（ ）。
A、应计提的存货跌价准备为500万元
B、可抵扣暂时性差异累计额为1500万元
C、2011年末“递延所得税资产”发生额为125万元
D、所得税费用为125万元
11、甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。
（1）2011年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2011年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2011年末公允价值为120万元。
（3）该公司2011年利润总额为2000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（ ）。
A、利润表确认的所得税费用为470万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C、“递延所得税负债”贷方发生额为3万元
D、资产负债表确认资本公积17万元
<2>、2011年甲公司确认的应交所得税为（ ）。
A、282万元
B、500万元
C、445万元
D、470万元
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