A.专门借款利息
B.专门借款的溢价摊销
C.一般借款利息
D.外币专门借款的汇兑差额
E.专门借款的折价摊销
【正确答案】ABDE
【答案解析】专门借款发生的借款费用资本化金额不需要考虑资产支出，外币专门借款的汇兑差额资本化时金额也无需与资产支出相挂钩。
22.下列属于“以权益结算的股份支付”常用工具的有（ ）。
A.限制性股票
B.股票期权
C.模拟股票
D.现金股票增值权
E.债券
【正确答案】AB
【答案解析】以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。所以正确的答案应该为选项AB。
选项CD不选，以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金的义务的交易。以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。
选项E债券属于债务工具，不属于权益工具。
【延伸】
限制性股票指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售限制性股票并从中获益。
股票期权是指买方在交付了期权费后即取得在合约规定的到期日或到期日以前按协议价买入或卖出一定数量相关股票的权利。
股票增值权也称虚拟股票，是一种与股东价值增长挂钩的虚拟股权激励模式，指的是激励对象即股票增值权的持有者在未来一定的时间和条件下，因公司业绩提升、股票价格上扬等因素，可以获得行权价与行权日二级市场股价之间差价的收益，增值收益以现金支付。
模拟股票的运作原理与限制性股票是一样的。
23.关于股份支付下列说法正确的是（ ）。
A.附服务年限条件的“权益结算的股份支付”的方式会涉及到应付职工薪酬的核算
B.附服务年限条件的“权益结算的股份支付”的方式会不涉及到应付职工薪酬的核算
C.附非市场业绩条件的“权益结算的股份支付”的方式会涉及到应付职工薪酬的核算
D.附非市场业绩条件的“权益结算的股份支付”的方式不会涉及到应付职工薪酬的核算
E.以“现金结算的股份支付”的方式会涉及到应付职工薪酬的核算
【正确答案】BDE
【答案解析】以“权益结算的股份支付”方式核算的情况不会涉及到应付职工薪酬；以“现金结算的股份支付”方式核算的情况会涉及到应付职工薪酬。所以正确答案应该为选项BDE。
以“权益结算的股份支付”方式核算的情况，在等待期内的每个资产负债表日的账务处理是：
借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
以“现金结算的股份支付”方式核算的情况，在等待期内的每个资产负债表日的账务处理是：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——股份支付
参照教材404页的例题理解。
24.下列内容关于所得税说法正确的有（ ）。
A.资产的计税基础＝资产未来允许税前列支的金额
B.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－本期及以前期间已税前列支的金额
C.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－本期及以前期间已税前列支的金额
D.负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额
E.负债的计税基础＝负债的成本－未来可税前列支的金额
【正确答案】ABD
【答案解析】资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除，在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前税前扣除的金额后的余额。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式即为：
负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
25.下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生暂时性差异的有（ ）。
A.短期借款
B.预收账款
C.应付账款
D.应付职工薪酬
E.预计负债
【正确答案】BE
【答案解析】选项AC短期借款的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响；选项B可能会产生暂时性差异。如果税法规定的收入确认时点与会计规定的相同就不产生差异，如果税法规定的收入确认时点与会计规定的不相同就产生差异；选项D应付职工薪酬税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用支出的金额超过规定标准部分，税法以后期间不允许扣除，产生非暂时性差异；选项E会产生暂时性差异。所以正确的答案应该是选项BE。
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