7、
【正确答案】:C
【答案解析】:本题分录为:
2011年2月20日:
借:可供出售金融资产——成本 1 522.5(150×10+22.5)
贷:银行存款 1 522.5
6月30日:
借:资本公积 322.5(1 522.5-150×8)
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 322.5
9月30日:
借:银行存款 1 050(150×7)
投资收益 472.5
可供出售金融资产——公允价值变动 322.5
贷:可供出售金融资产——成本 1 522.5
资本公积 322.5
所以该可供出售金融资产影响2011年投资收益的金额=-472.5(万元)
【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】
8、
<1>、
【正确答案】:A
【答案解析】:甲公司20×8年10月12日购入乙公司股票的入账价值=10×10+2=102(万元)
<2>、
【正确答案】:C
【答案解析】:甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=18×10=180(万元)
<3>、
【正确答案】:C
【答案解析】:甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元)
9、
<1>、
【正确答案】:D
【答案解析】:未计提减值准备时,该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.37-71.08=2 226.29(万元),应计提的减值准备=2 226.29-2 000=226.29(万元)
借:资产减值损失 226.29
贷:持有至到期投资减值准备 226.29
计提减值后,该项持有至到期投资的摊余成本=2 000(万元)
<2>、
【正确答案】:B
【答案解析】:2009年12月31日:
长城公司应确认的投资收益=(2 360+6.38)×3%=70.99(万元)
长城公司应摊销的利息调整=2 000×7%-70.99=69.01(万元)
2009年底,该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.38-69.01=2 297.37(万元)
<3>、
【正确答案】:A
【答案解析】:2010年12月31日该项债券投资应摊销的利息调整=2 000×7%-2 297.37×3%=71.08(万元)
<4>、
【正确答案】:C
【答案解析】:2011年1月债券投资的处置损益=975-2 000/2=-25(万元)
10、
<1>、
【正确答案】:B
【答案解析】:2×10年末计提利息:
借:应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.61
贷:投资收益 6.61
2×10年年末持有至到期投资摊余成本=95+2.61=97.61(万元)
<2>、
【正确答案】:D
【答案解析】:2×11年年末计提利息:
借:应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.79
贷:投资收益 (97.61×6.96%)6.79
2×11年年末持有至到期投资摊余成本=97.61+2.79=100.40(万元)
<3>、
【正确答案】:A
【答案解析】:甲公司购入债券时确认的利息调整金额=110—95=15(万元)。参考分录:
2×10年1月1日:
借:持有至到期投资――成本 110
贷:银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
11、
<1>、
【正确答案】:C
【答案解析】:交易性金融资产的入账价值=1 050-40=1 010(万元)
<2>、
【正确答案】:A
【答案解析】:处置交易性金融资产产生的损益金额=(1600-10)-1500=90(万元)。
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