12、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：C选项，2010年6月30日公允价值变动225万元计入公允价值变动损益。
①2010年4月6日
借：交易性金融资产—成本[500×(5.4-0.3)]2 550
应收股利 (500×0.3)150
投资收益 2
贷：银行存款 2 702
②2010年4月15日
借：银行存款 150
贷：应收股利 (500×0.3)150
对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。
③2010年6月10日
借：银行存款(300×5.80-1.20)1 738.80
贷：交易性金融资产—成本 (2 550/2)1 275
投资收益 463.8
④2010年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动(300×5-1 275)225
贷：公允价值变动损益 225
注：其中300万股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(万股)。
⑤2010年7月26日
借：银行存款 (200×4.8-1.80)958.20
公允价值变动损益 150
贷：交易性金融资产—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850
—公允价值变动(225×2/3)150
投资收益 108.20
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：C选项，2010年12月31日该金融资产在利润表“投资收益”列报金额=-2+463.8+108.2=570(万元)
①2010年12月31日
借：公允价值变动损益 (100×5-100×4.2)80
贷：交易性金融资产—公允价值变动 80
②2011年1月10日
借：银行存款 (60×5.2-2)310
交易性金融资产—公允价值变动 [(150+80-225)×60/100]3
贷：交易性金融资产—成本 [(2 550-1 275-850)×60/100]255
公允价值变动损益 3
投资收益 55
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：2010年4月1日购入时：
借：可供出售金融资产——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 050
2010年末计提利息：
借：应收利息 60
贷：投资收益 60
2010年末公允价值变动时：
借：资本公积——其他资本公积 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100
2011年末发生减值
借：资产减值损失 300
贷：资本公积——其他资本公积 100
可供出售金融资产——公允价值变动 200
2011年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。
【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：B
【答案解析】：(1)2010年6月30日
实际利息收入=期初摊余成本×实际利率
=10 560.42×2%=211.21(万元)
应收利息=债券面值×票面利率
=10 000×3%=300(万元)
“持有至到期投资—利息调整”
=300-211.21=88.79(万元)
(2)2010年12月31日
实际利息收入
=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(万元)
应收利息
=10 000×3%=300(万元)
“持有至到期投资—利息调整”
=300-209.43 =90.57(万元)
(3)2011年1月1日摊余成本
=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(万元)
【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】
课程辅导：2013年注会HD高清课件全新上线 业内顶级讲师聚首助你轻松拿证
考试大纲：2013年注册会计师考试大纲专题 新旧大纲变化对比 新旧教材变化对比
热点关注：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案 综合辅导汇总
复习资料：经济法讲义 财务成本管理章节公式 公司战略与风险管理 会计核心考点 审计
