2014年注册会计师考试税法预习第十四章知识点

　　知识点：企业涉税基础工作的代理
　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。
　　税务代理业务：
　　办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。
　　涉税签证业务范围包括：
　　（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；
　　（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；
　　（3）其他涉税签证业务。
　　基础工作的代理包括：
　　企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理
　　一、企业税务登记代理
　　包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。
　　（一）开业税务登记代理
　　税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。
　　（二）变更税务登记代理：——先工商后税务
　　需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
　　（三）停业、复业登记代理
　　（四）注销税务登记代理：——先税务后工商
　　二、发票领购代理：
　　1.代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务
　　2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
　　代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。
　　三、建账、记账代理
　　1.代理建账建制
　　个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：
　　（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；
　　（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；
　　（3）个人租赁、承包经营企业。
　　对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。
　　2.代理记账
　　3.代理编制会计账簿
　　4.代为编制会计报表
　　5.代理纳税申报
　　6.代理纳税审查

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