2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第46题
　　根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（　）。
　　A.公益性捐赠支出
　　B.软件生产企业的职工培训费用
　　C.固定资产的减值准备
　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。
　　第47题
　　A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（　）。
　　A.15万元
　　B.30万元
　　C.35万元
　　D.45万元
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)
　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。
　　第48题
　　资产损失确认证据的外部证据不包括（　）。
　　A.法院判决
　　B.工商局注销证明
　　C.资产盘点表
　　D.企业清偿文件
　　正确答案：C
　　第49题
　　实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的（　）的税率。
　　A.更高
　　B.较低
　　C.较高
　　D.更低
　　正确答案：D
　　第50题
　　实际征税时非居民企业适用（　）企业所得税税率。
　　A.5％
　　B.10％
　　C.15％
　　D.25％
　　正确答案：B

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