2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第41题
　　某从事股权投资业务的企业在2010年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元；取得被投资企业分回的股息20万元；取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则昕得税前可扣除的业务招待费是（　）万元。
　　A.0
　　B.0．6
　　C.0．85
　　D.4．8
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：8×60%=4．8(万元)；限度：(20+100)×5‰=0．6(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0．6万元。
　　第42题
　　企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（　）为1个纳税年度。
　　A.历年制
　　B.生产期
　　C.实际经营期
　　D.经营期
　　正确答案：C
　　第43题
　　既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由（）地税局管理。
　　A.国税局
　　B.地税局
　　C.财政局
　　D.税务总局
　　正确答案：B
　　第44题
　　北京市某国有企业2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（　）。
　　A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
　　B.A国所得的抵免限额是130万元
　　C.B国所得的抵免限额是100万元
　　D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。
　　该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)
　　境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)
　　A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。
　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。
　　A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
　　全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)
　　第45题
　　甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万，2010年经认定亏损为30万，则2011年度应纳所得税额为（　）万元。
　　A.42.5
　　B.40
　　C.30
　　D.12.5
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　2011年度可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70(万元)，应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5(万元)。

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