2014年注册会计师考试《税法》印花税练习及答案

　　第11题【多选】
　　下列选项中，按照现行制度规定，应当免征印花税的有（　）。
　　A.商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同
　　B.金融机构与小型微型企业签订借款合同
　　C.高校和学生签订的学生公寓租赁合同
　　D.记载两个以上经济事项的合同
　　正确答案：A,B,C
　　答案解析：
　　选项A，商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。选项B，金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税。选项C，与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。高校学生公寓免征房产税。
　　第12题【多选】
　　某企业2011年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立房屋租赁合同一份，所载金额100万元；订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（　）。
　　A.权利、许可证照应缴纳印花税20元
　　B.加工合同应缴纳印花税50元
　　C.销售合同应缴纳印花税400元
　　D.该企业所有业务应缴纳印花税1640元
　　正确答案：A,D
　　答案解析：
　　(1)税务登记证不属于印花税应税凭证。
　　权利、许可证照应纳印花税=4×5=20(元)
　　(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)
　　(3)租赁合同应纳印花税=1000000×1‰=1000(元)
　　(4)加工合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)
　　该企业应纳印花税合计=20+300+1000+320=1640(元)
　　第13题【单选】
　　某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（　）元。
　　A.575
　　B.265
　　C.765
　　D.540
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
　　第14题【单选】
　　某企业2011年8月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。2011年该企业应纳印花税（　）元。
　　A.6475
　　B.6775
　　C.6975
　　D.6980
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　应纳印花税=5×5+(500+300)×0.05%×10000+5×10+(420+380)×0.03%×10000=6475(元)。
　　第15题【单选】
　　下列各项中，属于印花税应税凭证的是（　）。
　　A.审计咨询合同
　　B.南方电网系统内部各级电网互供电合同
　　C.银行为管理而使用的现金收付登记簿
　　D.家庭财产保险合同
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税。

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