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2014年注册会计师考试《税法》印花税练习及答案

来源:网络 2014年2月24日
  第1题【多选】
  下列说法中,符合印花税计税依据的有( )。
  A.购销合同的计税依据为购销金额,不得扣除任何费用
  B.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料金额合计为计税依据
  C.对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据
  D.记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据
  正确答案:A,C,D
  答案解析:
  由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。
  第2题【单选】
  甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。
  A.150
  B.600
  C.1050
  D.1200
  正确答案:D
  答案解析:
  以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是否兑现,均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
  第3题【多选】
  下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。
  A.应纳税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当月1日外汇牌价折合人民币,计算应纳税额
  B.同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税
  C.凡汇总缴纳印花税的凭证,应加注汇缴戳记、装订成册,将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后,盖章注销,保存备查
  D.纳税人拒不提供应税凭证,税务机关可以核定印花税计税依据
  正确答案:B,C,D
  答案解析:
  选项A不对,纳税人应按照凭证书立当日而非当月1日的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。
  第4题【单选】
  某汽车修配厂买设备向工商银行签订2000万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费2200万元。根据上述情况,该厂共应缴纳印花税为( )元。
  A.1500
  B.1800
  C.2000
  D.2100
  正确答案:D
  答案解析:
  该厂共应缴纳印花税=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(万元)=2100(元)
  第5题【多选】
  下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。
  A.作为正本使用的合同副本,交印花税
  B.对技术开发合同,以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
  C.房地产管理部门与个人签订的房租合同,凡用于生活居住的,可免贴花
  D.在国外签订,在国内使用的应税合同,其纳税义务发生时间为合同签订时
  正确答案:A,C
  答案解析:
  对技术开发合同,以合同所载的报酬金额作为计税依据,研究开发经费不做计税依据;在国外签订、在国内使用的应税合同,如果不便在国外贴花的其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

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