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个人所得税概述

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个人所得税概述考点解析

所属考试：银行从业

授课老师：赵聪

所属科目：中级个人理财

考点标签：了解

所属章节：第六章税务规划/第三节个人所得税税务规划/个人所得税概述

所属版本：2026

个人所得税概述介绍

（1）定义

个人所得税是国家本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

工资薪金免征额：每月5000元

个人所得税专项附加扣除项：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。

（2）税收管辖权及纳税人

①税收管辖权

按属人主义原则确立：居民/公民税收管辖权

按属地主义原则确立：地域税收管辖权/收入来源地管辖权

②纳税人

类别

条件（满足任一即可）

义务

居民纳税人

Ⅰ、中国境内有住所；

Ⅱ、无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。

【无限纳税义务】

无论中国境内还是境外均需纳税

非居民纳税人

Ⅰ、在中国境内无住所又不居住

Ⅱ、无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

【有限纳税义务】

仅就其从中国境内取得的所得纳税

（3）应税所得项目

①工资、薪金所得

②劳务报酬所得

③稿酬所得

④特许权使用费所得

⑤经营所得

⑥利息、股息、红利所得

⑦财产租赁所得

⑧财产转让所得

⑨偶然所得

（4）非居民个人和无住所居民个人的个人所得来源地的规定

工资薪金所得	个人境内工作期间：实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。
数月奖金以及股权激励所得	①境内履职时收到的境外工作期间的奖励，归属境外所得 ②离境后收到的对于境内工作期间的奖励，归属境内所得 ③一个月内收到的数月奖励属于多笔所得的，分别按规定计算
董监高取得报酬所得	①取得的由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬，属于来源于境内所得。 ②高管：企业正、副（总）经理，各职能总师，总监及其他类似公司管理层的职务。
稿酬所得	由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的稿酬所得，为来源境内的所得。

（5）无住所个人工资薪金所得收入额计算的规定

①无住所居民为非居民个人

一个纳税年度内居住时间累计居住不超过90天

一个纳税年度内居住时间累计居住超过90天不满183天

②无住所居民为居民个人

一个纳税年度内累计居住满183天的年度连续不满6年

一个纳税年度内累计居住满183天的年度连续满6年：从境内、境外取得的全部工资薪金所得均应计算缴纳个人所得税。

③非居民个人为高管人员的情形

居住累计天数不超过90天：境内雇主支付的工资薪金缴纳个人所得税，不是境内雇主支付的不缴纳个人所得税。

居住累计超过90天不超过183天：除归属境外工作期间且不是由境内雇主支付或者负担的部分外，应当计算缴纳个人所得税。

（6）应纳税额计算

①应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

②应纳税所得额=年度综合所得-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其它扣除

③专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金

④专项附加扣除：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出

⑤应纳税所得额计算

个人所得	应纳税所得额
劳动报酬所得	Ⅰ、收入减除20%的费用后的余额为收入额 Ⅱ、稿酬所得的收入额减按70%计算
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得	Ⅰ、应纳税所得额=纳税总收入-成本-费用-损失 Ⅱ、纳税人经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
财产租赁所得	每次收入≤4000元，减除费用800 每次收入大于4000元，减除20%费用	按月/按次计缴个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴
财产转让所得	以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额
利息、股息、红利所得	以每次收入额为应纳税所得额
偶然所得

⑥个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业事项全额税前扣除的，从其规定。

（7）个人所得税申报方式

①自行申报方式。有以下情形，纳税人应依法办理纳税申报：

Ⅰ、取得综合所得需要办理汇算清缴

Ⅱ、取得应税所得没有扣缴义务人

Ⅲ、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

Ⅳ、取得境外所得

Ⅴ、因移居境外注销中国户籍

Ⅵ、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

Ⅶ、国务院规定的其他情形

②代扣代缴

③纳税调整

（8）汇算清缴

时间	次年3月1日~6月30日，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（简称综合所得）的收入额汇算清缴。
标准	减除费用6万元、专项附加扣除、依法确定的捐赠，综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去当年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
计算	年度汇算应退税或应不税额=[(综合所得额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
无须办理年度汇算的纳税人	①纳税人年度汇算须补税但年度综合所得收入不超过12万元的 ②纳税人年度汇算须补税金额不超过400元的 ③纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的

专题更新时间：2026/08/17 17:49:13

个人所得税概述考点试题

单选题 1.张先生在2015年以20元／股的价格购买A公司股票10000股，并且在2016年以30元／股的价格全部卖出，获得股票差价收入100000元。则就这笔买卖股票差价收入张先生应缴纳个人所得税（）元。

A . 20000

B . 10000

C . 27500

D . 0

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正确答案: D

答案解析: 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。故本题选D。

单选题 2.以下不属于特许权使用费所得的项目是（　　）。

A . 转让专利权

B . 转让商标权

C . 转让非专利技术

D . 转让土地使用权

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正确答案: D

答案解析: 特许权使用费所得是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。D项，转让土地使用权所得属于财产转让所得。

单选题 3.下列哪项不能减少个税？（）

A . 超额购买商业保险

B . 缴纳个人养老金

C . 利用公积金政策

D . 专项附加扣除

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正确答案: A

答案解析: 选项A错误：“超额”购买商业保险并不能减少个税。虽然某些类型的商业保险（如健康保险）在一定额度内可以享受税收优惠，但“超额”购买商业保险并不能进一步减少个税。
选项B正确：自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。
选项C正确：住房公积金的缴纳可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少个税。
选项D正确：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，这些都可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

多选题 4.2024年9月，王某和李某的孩子小王4岁。下列关于王某和李某当年分配子女教育专项附加扣除比例的方法，正确的（）。

A . 王50%，李50%

B . 王20%，李80%

C . 王100%，李0%

D . 王0%，李100%

E . 王80%，李20%

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正确答案: A

答案解析: 根据 2024 年子女教育专项附加扣除的相关规定，子女年满 3 周岁当月至小学入学前属于扣除范围，扣除标准为每个子女每月 2000 元。扣除方式为父母（法定监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的 100% 扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50% 扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。所以王某和李某可以选择王 50%、李 50% 的扣除方式，也可以选择王 100%、李 0% 或者王 0%、李 100% 的扣除方式。
综上，该题选ACD，选项BE错误。

单选题 5.小王是一名销售人员，根据小王与公司签订的劳动合同，每月小王有3000元基本工资，月度绩效奖金，车补500元，特殊津贴500元。2019年6月，小王成功营销大客户，当月月度绩效奖金为5万元，且由于小王的业绩，公司决定给予价值10万元的股份。小王6月工资、薪金所得的课税基数为（）元。

A . 540000

B . 2300

C . 4000

D . 154000

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正确答案: D

答案解析: 工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。按照这个标准，小王6月份的工资、薪金所得的课税基数为：3000+500+500+50000+100000=154000(元)。