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汽车交易纳税案例

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汽车交易纳税案例考点解析

所属考试：银行从业

授课老师：赵聪

所属科目：中级个人理财

考点标签：运用

所属章节：第六章税务规划/第五节汽车纳税介绍/汽车交易纳税案例

所属版本：2025

汽车交易纳税案例介绍

汽车交易纳税案例（见教材/课程）

（1）计算进口汽车成本

（2）留学生免税购车

专题更新时间：2025/08/01 11:33:35

汽车交易纳税案例考点试题

多选题 1.符合（）条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型。

A . 完成学业后三年内回国

B . 毕业后首次入境未超过两年

C . 在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员完成学业后一年内返回内地

D . 购买免税车计一件免税指标

E . 以学习和进修为目的，在国外正规大学求学一学年以上

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正确答案: C

答察解析: 符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型，购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策：1.以学习和进修为目的，在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修或从事科学研究及进行学术交流一学年以上（最低为9个月以上）；2.完成学业后两年内回国；3.毕业后首次入境未超过一年；4.可在其免税限量内购买1辆国产小汽车；5.在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。

单选题 2.2019年,某经销商进口了一款3.5L排量的进口车，该车关税完税价格为30万元，关税适用税率为15%，则应纳关税税额是()万元。

A . 5.25

B . 4.5

C . 4.8

D . 3.6

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正确答案: B

答察解析: 应纳关税税额=关税完税价格×适用税率=30×15%=4.5（万元）。故本题选B。

单选题 3.小王、小李和小张是大学同学，大学毕业后，小李开始参加工作，小张、小王分别赴美国和香港留学。小张2015年6月取得博士学位后回国，小王在2013年6月获得硕士毕业证书后留港工作了一年整，其后回到北京。2014年6月，小李享受单位派遣，赴日本业务进修，并在2014年11月完成进修回国。现在(2015年8月)，小王、小李、小张预约购车，市场指定价为30万元，厂商指定的免税价格为28万5千元。可以享受免税价格的人是（）。

A . 小王

B . 小张

C . 三人均可以

D . 小李

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正确答案: B

答察解析: 符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型，可以办理免税购车申请，购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策：①以学习和进修为目的，在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修业务或从事科学研究及进行学术交流一学年以上(最低为9个月以上)；②完成学业后两年内回国；③毕业后首次入境未超过一年；④购买免税车计一件免税指标(在学期间连续在外满180天有一件指标，中途回国停留不超过30天的可视为连续在外，并可计入购车免税指标天数，若停留时间超过30天则不能连续计算)；⑤在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。本题中，小王毕业后首次入境超过一年，小李赴日本进修不足9个月，均不能享受免税价格。

单选题 4.小王、小李和小张是大学同学，大学毕业后，小李开始参加工作，小张、小王分别赴美国和香港留学。小张2015年6月取得博士学位后回国，小王在2013年6月获得硕士毕业证书后留港工作了一年整，其后回到北京。2014年6月，小李享受单位派遣，赴日本业务进修，并在2014年11月完成进修回国。现在(2015年8月)，小王、小李、小张预约购车，市场指定价为30万元，厂商指定的免税价格为28万5千元。可以享受免税价格的人是（）。

A . 小王

B . 小张

C . 三人均可以

D . 小李

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正确答案: B

答察解析: 符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型，可以办理免税购车申请，购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策：①以学习和进修为目的，在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修业务或从事科学研究及进行学术交流一学年以上(最低为9个月以上)；②完成学业后两年内回国；③毕业后首次入境未超过一年；④购买免税车计一件免税指标(在学期间连续在外满180天有一件指标，中途回国停留不超过30天的可视为连续在外，并可计人购车免税指标天数，若停留时间超过30天则不能连续计算)；⑤在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。本题中，小王毕业后首次入境超过一年，小李赴日本进修不足9个月，均不能享受免税价格。

单选题 5.以下纳税额计算方式错误的是（）

A . 一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额

B . 销项税额=应税销售额X适用税率

C . 小规模纳税人应纳税额=计税销售额X征税率

D . 消费税组成计税价格=成本X（1+销售利润率）

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正确答案: D

答察解析: 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税适用率)

大咖讲解：汽车交易纳税案例

赵聪

基金从业

银行从业

原某985高校金融讲师，CFP持证人, 中国工商银行、中信银行、中国人寿保险公司、中泰证券、中国邮政集团等多家机构特聘内训讲师。

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汽车交易相关税种

（1）车船税

①征收范围：在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶。

②纳税人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。

③税额：车船税实行定额税率，车船税的适用税额，依照《车船税法》所附的车船税税目税额表执行。车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。由于车辆与船舶的行驶情况不同，车船税的税额也有所不同。

（2）车辆购置税

①纳税人：在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。

②征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

③税率：10%的比例税率。

④征收管理：实行一次征收制。

⑤计税价格：车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税

纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。 

⑤应纳税额：应纳税额=计税价格×税率。

（3）汽车消费税

税目	税率（%）
排气量≤1.0升	1
1.0升＜排气量≤1.5升	3
1.5升＜排气量≤2.0升	5
2.0升＜排气量≤2.5升	9
2.5升＜排气量≤3.0升	12
3.0升＜排气量≤4.0升	25
4.0升＜排气量	40