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考前冲刺必备!增值税和消费税历年真题考点汇总

来源:233网校 2020年7月26日

经济法基础第四章增、消两税是历年的命题重点,从单选到不定项都有它的存在,因此涉及的考点比较全。不过,只要大家按照Mr.H的学习要求,不仅能轻松拿下,还能为中级会计和CPA打好基础。

/增值税/

增值税真题考点.png

/消费税/

消费税真题考点.png

【真题再现——现行税种与征收机关】

1、(2019年考生回忆多选题)由海关征收和管理的税种有(??)

A、资源税

B、关税

C、进口增值税

D、船舶吨税

参考答案:BCD
参考解析:本题考查税收法律制度概述中的征收管理。BCD由海关负责征收。

2、(2017年单选题)根据税收征收管理法律制度的规定,下列税种中,由海关负责征收的是(    )。

A、个人所得税

B、关税

C、城镇土地使用税

D、城市维护建设税

参考答案:B
参考解析:(1)由海关负责征收的税种主要有:关税、船舶吨税;(2)由海关代征的税种主要有:进口环节的增值税、消费税。

【真题再现——销售服务】

1、(2018年判断题)无运输工具承运业务,应按照“交通运输服务”税目计算缴纳增值税(    )。

参考答案:
参考解析:按照规定,无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

2、(2017年单选题)根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是(    )。

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租办公楼

D、转让土地使用权

参考答案:A
参考解析:选项B:按照“销售不动产”计缴增值税;选项C:按照“销售服务——租赁服务”计缴增值税;选项D:按照“销售无形资产”计缴增值税。

3、(2017年单选题)根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(    )。

A、文化创意服务

B、车辆停放服务

C、广播影视服务

D、旅游娱乐服务

参考答案:D
参考解析:文化创意、广播影视属于现代服务,车辆停放服务属于不动产经营租赁服务。

4、(2019年判断题)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,应按照"租赁服务"税目计缴增值税。(    )

参考答案:×
参考解析:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

5、(2019年单选题)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(    )。

A、经营租赁服务

B、融资性售后回租

C、保险服务  

D、文化体育服务

参考答案:A
参考解析:经营租赁服务属于现代服务——租赁服务;融资性售后回租属于金融服务——贷款服务;保险服务属于金融服务,文化体育服务属于生活服务。

【真题再现——视同销售行为】

1、(2014年多选题)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应视同销售货物缴纳增值税的有(    )。

A、将购进货物分配给股东

B、将购进货物用于集体福利

C、将购进货物无偿赠送给其他单位

D、将购进货物投资给其他单位

参考答案:ACD
参考解析:将购进货物用于集体福利属于不得抵扣,不视同销售。

2、(2019年单选题)根据增值税法律制度的规定,下列行为中,属于视同销售货物行为的是(    )。

A、甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

B、乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

C、丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

D、丁服装厂将外购的面料用于生产服装

参考答案:C
参考解析:AB选项属于“外购内用不抵扣",而不是视同销售,D选项不视同销售,且能正常抵扣。

【真题再现——折扣方式下销售额的确定】

1、(2016年单选题)甲公司为一般纳税人,2019年10月采取折扣方式销售货物,该批货物不含税销售额90 000元,折扣额9 000元,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知税率为13%。当月该笔业务增值税销项税额为(   )。

A、(90 000-9 000)÷(1+13%)×13%=9 318.58(元)

B、90 000×13%=11 700(元)

C、90 000÷(1+13%)×13%=10 353.98(元)

D、(90 000-9 000)×13%=10 530(元)

参考答案:D
参考解析:销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明,折扣额可以扣除;折扣额视为不含税金额。

2、(2019年单选题)甲厂为一般纳税人,2019年9月销售500件衬衣给乙商场,含税单价为113元;由于乙商场购进数量较多,甲厂给予7折优惠,销售额和折扣额在同一发票金额栏分别注明,增值税税率为13%。该笔业务销项税额为( )。

A、500×113×13%=7345(元)

B、500×113÷(1+13%)×13%=6500(元)

C、500×113×70%×13%=5141.5(元)

D、500×113×70%÷(1+13%)×13%=4550(元)

参考答案:D
参考解析:采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上"金额"栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税。

【真题再现——以旧换新下销售额的确定】

(2016年判断题)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰,应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(  )

参考答案:
参考解析:考查特殊销售方式中销售额的确定。对金银首饰以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款(差价)征收增值税。一般货物:采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格(全价)确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

【真题再现——包装物押金销售额的处理】

1、(2014年单选题)甲厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元,另收取3个月的包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税销项税额为(    )万元。

A、(113+ 2.26)÷(1+13%)×13%=13.26

B、113÷(1+13%)×13% =13

C、113×13%=14.69

D、[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95

参考答案:C
参考解析:包装物押金刚刚收取,尚未逾期,不计入销售额。

2、(2019年单选题)甲企业为增值税一般纳税人,2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元,另收取包装物押金5.8万元,约定3个月内返还;当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为13%,计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )

A、(626.4+5.8+11.6)×13%

B、(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%

C、(626.4+5.8+11.6)÷(1+13%)×13%

D、(626.4+11.6)×13%

参考答案:B
参考解析:本题考查包装物押金销售额的计算。对于非酒类的包装物押金,在逾期或超过一年以上,仍不退还时才计入销售额,因此当月应计征增值税的包装物押金为11.6万。因此甲企业当月上述业务增值税销项税额=(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%。

【真题再现——进项税额不得抵扣情形】

1、(2013年多选题)一般纳税人购进货物发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

A、将购进的货物分配给股东

B、将购进的货物用于个人消费

C、将购进的货物无偿赠送给客户

D、将购进的货物用于集体福利

参考答案:BD
参考解析:AC选项,视同销售,有销项,所以可以抵扣进项。

2、(2017年多选题)根据营业税改征增值税试点相关规定,一般纳税人购进的下列服务中,准予抵扣进项税额的有(    )。

A、贷款服务  

B、住宿服务

C、餐饮服务  

D、广告服务

参考答案:BD
参考解析:A选项贷款服务不得抵扣进项。B选项不是个人消费,C选项是个人消费。

3、(2018年多选题)一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有(    )。

A、购进原材料试制新产品

B、购进生产免税货物用材料

C、购进旅客运输服务

D、购进贷款服务

参考答案:BD
参考解析:B选项用于免税项目、D属于贷款服务的,不得抵扣进项。

【真题再现——传统增值税免税项目】

1、(2018年多选题)下列各项中属于增值税免税项目的有(    )。

A、除个体工商户外的其他个人销售自己使用过的物品

B、古旧图书

C、直接用于科学研究的进口设备

D、农业生产者销售的自产农产品

参考答案:ABCD
参考解析:上述各项都属于免税项目。

2、(2017年单选题)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是(    )。

A、商店销售糖果

B、木材加工厂销售原木

C、粮店销售面粉

D、农民销售自产粮食

参考答案:D
参考解析:A选项中,糖果不是初级农产品,正常交税。 BC选项中,加工厂和粮店不是农业生产者,不能免税。

3、(2014年判断题)私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。(    )

参考答案:×
参考解析:由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

【真题再现——增值税纳税义务发生时间】

1、(2014年判断题)采取委托银行收款方式销售货物时,增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。(  )

参考答案:×
参考解析:本题考查增值税纳税义务发生时间。 采用托收承付和委托银行收款模式的,应当在发出货物并办妥手续的当天。

2、(2015年单选题)根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是(    )。

A、纳税人采取直接收款方式销售货物,为货物发出的当天

B、纳税人销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C、纳税人采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

D、纳税人进口货物,为报关进口的当天

参考答案:A
参考解析:本题考查增值税纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天。所以A项错误。

3、(2017年单选题)根据营业税改征增值税试点相关规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是(    )。

A、发生应税行为先开具发票的,为开具发票当天

B、发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天

C、提供租赁服务采取预收款方式的,为租期届满当天

D、从事金融商品转让,为金融商品所有权转移的当天

参考答案:C
参考解析:提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【征税范围——消费税税目】

(2014年单选题)根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应征收消费税的是(    )。

A、电动汽车  

B、实木地板

C、调味料酒  

D、农用拖拉机

参考答案:B
参考解析:A选项,电动汽车不是“汽车”,不烧油,不用交消费税,C选项,调味料酒是日用品,不交消费税。D选项,农用拖拉机是生产资料,不交消费税。

【真题再现——消费税征收环节+税目】

1、(2014年单选题)根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳消费税的是(    )。

A、汽车厂销售雪地车     

B、手表厂生产销售高档手表

C、珠宝店销售珍珠项链   

D、商场销售木制一次性筷子

参考答案:B
参考解析:A选项雪地车不是应税消费品。CD 选项,珠宝玉石和木制一次性筷子不再零售环节征收。

2、(2015年单选题)根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不需要征收消费税的是(    )。

A、生产销售白酒

B、零售金银首饰

C、批发实木地板

D、进口木制一次性筷子

参考答案:C
参考解析:卷烟才在批发环节征收消费税。实木地板不需要在批发环节征收消费税。

3、(2018年单选题)根据消费税法律制度的规定,下列各项中,在零售环节加征消费税的是(    )。

A、超豪华小汽车  

B、游艇

C、电池       

D、高档手表

参考答案:A
参考解析:超豪华小汽车在零售环节加征消费税。金银铂钻在零售环节征收,但不是“加征”。

【真题再现——税率形式】

1、(2017年多选题)根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有(    )。

A、电池   

B、涂料

C、柴油     

D、黄酒

参考答案:CD
参考解析:成品油、黄酒、啤酒,从量定额计征消费税。

2、(2018年多选题)根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有(    )。

A、雪茄烟

B、卷烟    

C、黄酒   

D、白酒

参考答案:BD
参考解析:卷烟、白酒两大夺命杀手,要复合计征。

【真题再现——特殊事项下:消费税应纳税额的计算】

1、(2013年单选题)某化妆品厂2019年9月销售高档护肤品取得含税收入45.2万元,收取手续费2.26万元;另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知,增值税税率为13%,消费税税率为15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税为(    )万元。

A、45.2×15%=6.78

B、45.2÷(1+13%)×15%=6

C、(45.2+2.26 )÷(1+13%)×15% =6.30

D、(45.2+2.26+1.13 )÷(1+13%)×15% =6.45

参考答案:D
参考解析:价外费用(手续费)和逾期包装物押金均视为含税增值税收入。

2、(2013年单选题)甲化妆品厂为增值税一般纳税人,2019年4月将生产一批的高档化妆品移交非独立核算门市部零售,门市部取得含增值税销售额113万元,该批化妆品的出库价为90万元,适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%,该笔业务应缴纳消费税税额为(    )万元。

A、90×15%=13.5       

B、113×15%=16.95

C、113÷(1+13%)×15%=15

D、113÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=17.65

参考答案:C
参考解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

3、(2016年单选题)甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。该笔业务应缴纳消费税税额为(    )。

A、1×5×5%=0.25(万元)

B、1×10×5%=0.5(万元)

C、1×12×5%=0.6(万元)

D、1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

参考答案:C
参考解析:纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

【真题再现——消费税纳税义务发生时间】

1、(2017年单选题)根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是(    )。

A、自产自用应税消费品的,为移送使用的当天

B、进口应税消费品的,为报关进口的当天

C、委托加工应税消费品的,为支付加工费当天

D、采取预收货款结算方式的,为发出消费品的当天

参考答案:C
参考解析:委托加工应税消费品的,为纳税人提货当天。

2、(2019年单选题)根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的是(    )。

A、采取托收承付方式的,为合同约定的收款日期当天

B、采取分期收款结算方式的,为收讫销售款的当天

C、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

D、委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天

参考答案:D

参考解析:只有D选项表述正确,下表来自MR.H精讲班:

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