2006年初级会计职称《经济法基础》辅导资料
（十二）1．丙属于行使代位权，法院应予支持；
2．甲支付的1000万元中，丙只能留下600万元，并扣除诉讼费5万元，余额395万元应给乙。
3.法院的行为正确。因为甲、B之间属于有偿转让行为，且B属于善意取得；故甲、B之间的交易行为有效，不能撤销。
（十三）1．A、B之间签订的合同有效。属于合同义务的转让，且已取得债权人同意。
2．C无权。要求甲、乙承担保证责任合同义务转让时，事先未经保证人书面同意，甲、乙的保证责任灭失。
3.A公司拒绝付款的理由不成立。当事人甲订立合同后合并的，由合并后的A公司行使合同的权利（收取货物），履行合同的付款义务。对债务的抵押担保仍然有效。
（十四）
1．甲企业应交的消费税计算
（1）进口货物应交消费税＝ ×25％＝100万元
（2）委托加工物资应交消费税＝ ×45％＝180万元
（3）开发新产品应交消费税＝ ×6％＝12万元
（4）A产品应交消费税
＝[500×0.03＋500×2.34÷（1＋17％）×30％]－（60＋220－70）×25％
＝315－42.5＝272.5万元
甲企业应交消费税＝100＋180＋12＋272.5＝564.5万元
2．乙企业应交营业税＝120×5％＋（85＋15＋10）×20％＝28万元
3．丙企业应交增值税＝510－340× －100×13％＝276万元
（十五）
1. 本月允许抵扣的进项税额＝400×13%＋(180＋20)×10%＋51＋60×17%－8.5＝124.7万元
2. 本月销项税额
（1）A产品＝（2457+58.5）÷（1+17%）×17%＝365.5万元
（2）B产品＝800×17%＝136万元
（3）C产品＝50×（0.134＋0.1）÷（1＋17%）×17%＝17万元
（4）D产品＝60×17%＝10.2万元
应交销项税额＝365.5+136+17＋10.2＝528.7万元
3. 本月应交增值税额＝528.7－124.7＝404万元
4. 本月应交消费税额＝800×25%+50×（0.134＋0.1）×（1＋17%）×25%－60＝165万元
提示：外购应税消费品已交的消费税允许抵扣。
（十六）
1.应交所得税的收入总额＝3600+100+170+50+80＝4000万元(国债利息收入免税)
2. 允许从收入总额中扣除的项目计算
（1）下列项目不能从收入中扣除的项目计算
① 上交增值税＝270万元
② 超标准的利息＝1200×（10%－8%）＝24万元
③ 超标准工资及计提的三项费用
＝（1060－1000×0.96）×（1+2%+14%+1.5%）＝117.5万元
④ 保险公司赔款＝42万元
⑤ 固定资产减值准备＝30万元
⑥ 罚款＝10万元
⑦ 购入专利支出＝310万元
（2）允许从收入中扣除的项目金额
＝2400+90+120+10+28+12+（160－24）+18+（70－42）+（97.5－10）－117.5＝2822万元
3. 全年应纳税所得额＝4000－2822－78＝1100万元
4. 全年应交税所得税＝1100×33%＝363万元
5. 年终应补交所得税＝363－130＝233万元
（十七）1．应调增全年应纳税所得额
（1）招待费超标准＝70－[1500×5‰＋（9000－1500）×3‰]＝40万元
（2）多提的准备金＝95－3000×5‰＋30＝110万元
（3）多列的无形资产支出＝1200－1200÷10× ＝1140万元
（4）多列的利息支出＝20万元
（5）少记企业债券利息收入及其他收入＝55＋15＝70万元
应调增全年应纳税所得额＝40+110＋1140＋20＋70＝1380万元
2．调增后全年应纳税所得额＝160＋1380＝1540万元
全年应交所得税＝1540×33％＝508.2万元
3．企业应补交所得税＝508.2－52.8＝455.4万元
（十八）第1业务可以抵扣，进项税额＝85（万元）；
第2业务可以抵扣，进项税额＝（89＋11）×13%＋10×7%＝13.7（万元）；
第3业务不能抵扣，无专用发票；
第4业务不能抵扣，不符合用途；
第5业务本月不能抵扣，尚未入库，到入库月份方能申报抵扣；
第6业务本月可以申报抵扣进项税＝68（万元）；
第7业务应冲减进项税额＝5.1（万元）；
第8业务本月可以申请抵扣，进项税额＝39（万元）；
第9业务本月可以申请抵扣，进项税额＝18（万元）；
第10业务应冲减可抵扣进项税额＝11.9（万元）。
小计：本月可抵扣进项税额＝85＋13.7＋68－5.1＋39＋18－11.9＝206.7万元
（十九）1．房产公司应交营业税＝(10000×0.34＋10＋60＋36)×5%＝175.3万元
2．施工公司应交营业税＝[（700＋200）＋400]×3%＝27（万元）
3．施工公司代缴营业税＝200×3%＝6（万元）
4．物业公司应交营业税＝（38－20）×5%＝0.9（万元）
5．旅行社应交营业税＝（47－7－14）×5%＝1.3（万元）
合计应交营业税＝175.3＋27＋0.9＋1.3＝204.5（万元）
代扣代缴营业税＝6（万元）
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