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初级会计实务固定资产会考些什么?这篇文章都教给你

作者:233网校 2020-01-21 01:00:00

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有(与存货区别,存货是为了对外出售);使用寿命超过一个会计年度(属于非流动资产)。

一、牢记并收藏

(一)固定资产重难点

固定资产.png

【提示】上述所列知识点,一定要全面掌握。

(二)外购固定资产和建造固定资产的区别

 外购固定资产建造固定资产
入账价值应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。(类似于外购需要安装的固定资产的账务处理)
账务处理(1)不用安装
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
(2)需要安装
①购入设备时
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
②发生安装调试成本时
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
③耗用本单位材料、产品或人工的
借:在建工程(按应承担的成本金额)
贷:原材料/库存商品(成本金额)    
应付职工薪酬
④达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
(1)购入工程物资时
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
(2)领用工程物资时
借:在建工程
贷:工程物资
(3)工程领用外购的原材料或商品时
借:在建工程
贷:原材料/库存商品
(4)工程领用本企业生产的商品时
借:在建工程
贷:库存商品【按成本记账】
(5)自营工程发生的其他费用
借:在建工程
贷:银行存款/应付职工薪酬
(6)自营工程达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
【注意】小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本,不通过"应交税费——应交增值税" 科目核算,直接以“价税合计”金额进账。

(三)固定资产折旧

方法公式
年限平均法①年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限
②月折旧额=年折旧额÷12
工作量法①单位工作量折旧额=(原价-预计净残值)÷预计总工作量
或=[原价×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量
②月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额
双倍余额递减法【拔高篇】有难度的双倍余额递减法该怎么算?
年数总和法(1)年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
①尚可使用年限(逐期年数倒转顺序)=预计使用寿命-已使用年限
②预计使用寿命的年数总和=预计使用寿命×(预计使用寿命+1)/2
(2)年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率

(四)固定资产后续支出

【提示】通常来说,初级会计实务不会考到资本化支出和费用化支出的区分。

1、资本化的后续支出

(1)将固定资产的账面价值转入在建工程

借:在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

(2)发生的可资本化的后续支出

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(3)扣除被替换部分的账面价值

借:银行存款/原材料(残料价值)

营业外支出

贷:在建工程(被替换部分账面价值)

(4)完工并达到预定可使用状态时

借:固定资产

贷:在建工程

2、费用化的后续支出

(1)企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用

借:管理费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

【易错点】企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用,计入“管理费用”,而不是“制造费用”,不要想当然!

(2)企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用

借:销售费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(五)处置固定资产

 正常的处置损失非正常原因造成的损失
相同点 1、首先通过“固定资产清理”科目进行清理。
2、发生的清理费用计入“固定资产清理”,记得带上增值税。
3、有人赔偿的部分,计入“其他应收款”。
4、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入:贷方记“固定资产清理”。
不同点 记入“资产处置损益”记入“营业外收入”/“营业外支出”

关于固定资产盘盈盘亏的账务处理,老师之前已经有所解读。

2020年初级会计实务:财产清查90%会这么考>>

二、现在开始做

1、(2018年单选题)A公司对一座办公楼进行更新改造,该办公楼原值为1000万元,已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元,被替换部分账面原值为100万元,出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为(  )万元。

A、1100     

B、1050     

C、1048     

D、1052

【233网校答案】B

【233网校解析】被替换部分的账面价值=100×(1-500/1000)=50(万元)。新办公楼的入账价值为 1000-500+600-50=1050(万元)。

2、(2018年多选题)下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。

A、固定资产盘亏的账面价值

B、固定资产更新改造支出

C、固定资产毁损净损失

D、固定资产出售的账面价值

【233网校答案】CD

【233网校解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项B通过“在建工程”科目进行核算。

3、(2018年单选题)2015年12月某企业购入一台设备,初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用,预计使用寿命为5年,预计净残值为4万元,采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,2017年该设备应计提的折旧额为(  )万元。

A、160     

B、96     

C、132     

D、105.6

【233网校答案】D

【233网校解析】2017年该设备应计提的折旧额(第二个折旧年度)=(400-4)×(4÷15)=105.6(万元)。

固定资产是资产这一章很重要的内容,可以出分录题、计算题,综合性也很强。考生可以先收藏这篇文章,后期大量做题的时候才会发现这里面囊括了很多关键点;也可以再听一遍庄欣老师的精讲班,只用花2.5h,就能学透这个考点。

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