(四)对账

1、会计账簿的概念

会计账簿：指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。　　

设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

2、会计账簿的分类

1、账簿的基本内容：

（1）封面：主要标明账簿的名称。

（2）扉页：主要标明账簿的使用信息。

（3）账页：账簿用来记录经济业务事项的载体，包括：账户的名称；登记账簿的日期栏；记账凭证的种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分页次栏。

2、会计账簿的启用

在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填列“账簿启用登记表”。列明：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。

3、会计账簿的登记规则

（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（2）账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账，避免重记或漏记。

（3）账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应为格距的1/2。

（4）登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

（5）特殊记账使用红墨水。

（6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。

（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。　

1、日记账的格式和登记方法——库存现金日记账

2、总分类账的格式和登记方法

3、明细分类账的格式和登记方法

1、划线更正法：又称红线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记录凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于数字错误，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

2、红字更正法：又称负数更正法，是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。

3、补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。

更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。

1、结账的程序

结账：在会计期末（月末、季末或年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。包括两个方面：

（1）结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；

（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出其本期发生额和期末余额。　

结账的程序是：

（1）在结账前将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

（2）调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

（4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

1、会计账簿的更换：通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

固定资产明细账不必每年更换。备查账簿可以连续使用。

2、会计账簿的保管：年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。