(六)结账

分类依据

类别

用途

序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

按其反映指标时的详细程度分为：总分类账和明细分类账

备查账簿：简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，是一种表外账簿。

账页格式

两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目。

三栏式账簿：有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。

数量金额式账簿：借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

（原材料、库存商品和产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。）

外形特征

订本账：启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号。

优点：订本账能避免账页散失和防止抽换账页。

缺点：但是不能准确为各账户预留账页，预留太多造成浪费，预留太少影响连续登记。不便于记账人员分工记账。

适用：总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。

活页账：在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账页中。

各种明细分类账一般可采用活页账形式。

卡片账：将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。

格式

三栏式和多栏式两种

登记方法

库存现金日记账由出纳人员根据与库存现金收、付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日库存现金收、付是否有误。

银行存款日记账：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。格式和登记方法与库存现金日记账相同。

格式

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。

最常用的格式：三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

登记方法

可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

格式

三栏式

适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。

多栏式

适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。

数量金额式

适用于既进行金额核算又进行数量核算的存货明细账。

登记方法

不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；

（2）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

明细分类账的登记通常有以下几种方法：

①根据原始凭证直接登记明细账。

②根据汇总原始凭证登记明细分类账。

③根据记账凭证登记明细分类账。

平行登记

平行登记是对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。

平行登记的要点是同期、同向等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。

账证核对

指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账账核对

指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：

（1）总分类账簿有关账户的余额核对。

（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。

（3）总分类账簿与序时账簿核对。

（4）明细分类账簿之间的核对。

账实核对

指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：

（1）库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

银行存款日记账与银行对账单一般至少1个月核对一次。

（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。