四、经典考题讲解
例1：（2002年单选题）注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。
A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系
C．呈比例变动关系 D．不存在关系
【答案】A
例2： (2002年单选题)甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。
A.至少保存至2003年2月15日
B.至少保存至2007年2月15日
C.至少保存至2012年2月15日
D.长期保存
【答案】D
例3： (2001年单选题)根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是( )。
A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
【答案】D
例4：（2003年多选题）审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。
A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
B.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核
C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核
D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行
【答案】A、B、C
例5：（2003年判断题）助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与帐面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。（ ）
【答案】×
例6：（2001年判断题）注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。( )
【答案】√
五、同步强化练习题
(一)单项选择题
1．注册会计师在进行控制测试时，无须考虑的事项是（ ）
A．内部控制是否存在
B．内部控制设计是否合理
C．内部控制执行是否有效
D．内部控制在所审计的会计期间是否一贯
2.会计师事务所于2002年3月完成了ABC公司的审计委托并决定以后不再审计ABC公司，则该会计师事务所对ABC公司2001年年报审计所编制的审计计划，应( )。
A.长期保存 B.至少保存至2011年3月
C.至少保存至2012年3月 D.至少保存至2013年3月
3.一般而言，要证实被审计单位对某项资产“真实性”，注册会计师应获取的审计证据为( )。
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
4.作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。
A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局郑重声明保证
5.下列各项中，不是注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的主要因素有( )。
A.注册会计师审计经验 B.总体规模与特征
C.审计风险 D.审计过程中是否发现错误或舞弊
6.下列又被称为审计基本证据的是( )。
A.书面证据 B.口头证据
C.实物证据 D.环境证据
7.注册会计师实施函证程序，以确定某项应收账款余额的正确性。这一程序属于( )。
A.交易的实质性测试 B.分析性复核的程序
C.余额的详细测试 D.控制测试程序
8.下列说法正确的是( )。
A.注册会计师要确定某些实物资产是否存在的，应当采用监盘方式取得实物证据证实
B.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少
C.通过监盘获取的实物证据可以有力证实实物资产表述的恰当性
D.一般而言，口头证据本身并不能证实事物的真相
9.下列关于审计证据与具体审计目标之间关系的论述中，不正确的是( )。
A.机械准确性仅可以通过书面证据加以证实
B.口头证据不能证实机械准确性目标
C.披露目标可以通过书面证据和口头证据加以证实
D.分类目标可以通过实物证据加以证实
10.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。这一证据应作为( )。
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
11．有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。
A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据
12．注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）。
A．发现异常变动的项目
B．印证各项目的审计结果
C．了解被审计单位的财务状况
D．确定抽样审计应有的样本量
13．有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是（ ）。
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
14．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是（ ）
A．审计业务约定书 B．管理当局声明书
C．律师声明书 D．管理建议书
(二)多项选择题
1.下列各项中，属于注册会计师获取的内部证据的有( )。
A.被审计单位持有的购货发票
B.被审计单位编制的银行存款余额调节表
C.被审计单位管理当局声明书
D.被审计单位的内控情况
2.审计风险是影响审计证据充分性、适当性的主要因素，而审计风险又受以下( )因素的影响。
A.被审计单位内部控制制度的健全程度
B.被审计单位的财务状况
C.具体审计项目的重要性
D.管理当局的可信赖程度
3.注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑的主要因素( )。
A.经济因素 B.审计风险
C.具体审计项目的重要性 D.审计过程中是否发现错误或舞弊
4.当存在下列( )因素，注册会计师需要收集更多的审计证据。
A.控制风险较低 B.审计过程中发现存在错误行为
C.重要的审计项目 D.审计证据的相关与可靠程度较低
5.会计师事务所的主任会计师应对审计工作底稿进行( )复核。
A.重大审计调整事项 B.重要的审计工作底稿
C.重要会计账项的审计问题 D.重要审计程序
6.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，它包括( )。
A.重要会议记录、经济合同及协议
B.公司章程原件
C.与审计约定事项有关的文件、资料
D.企业营业执照复印件
7.注册会计师通过控制测试获取审计证据时应考虑的属于相关事项的有( )。
A.资产的计价是否恰当
B.内部控制设计是否合理
C.资产在某一特定时日是否存在
D.内部控制执行是否有效
8.实施盘点库存现金的审计程序收取的审计证据可以与库存现金的( )认定相关。
A.权利和义务 B.存在或发生
C.估价 D.表达与披露
9.注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。
A.监盘 B.观察
C.函证 D.检查
10.下列关于审计工作底稿的表述正确的是( )。
A.永久性档案是那些记录内容相对稳定，对以后各期审计工作都具有使用价值的审计工作底稿
B.审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据
C.审计工作底稿既可以由注册会计师自己编制，也可以从被审计单位或其他单位获取
D.会计师事务所部门经理通常应对审计工作底稿进行详细复核
11.环境证据包括( )。
A.被审计单位的内部控制
B.被审计单位的管理人员的素质
C.各种管理条件和管理水平
D.管理当局的可信赖程度
12.审计证据取舍的标准有( )。
A.内部控制制度的强弱 B.金额大小
C.问题性质的严重程度 D.取证方法
13.注册会计师编制审计工作底稿的基本结构是( )。
A.审计项目名称 B.被审计单位的未审情况
C.审计过程的记录 D.注册会计师的审计结论
14.注册会计师从被审计单位直接取得应收账款账龄分析表，该表若作为审计工作底稿，注册会计师应对该表( )。
A.注明资料来源
B.按审计工作底稿的形成方式，该表可以直接作为工作底稿
C.实施必要的审计程序
D.形成相应的审计记录
15．注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括( )。
A．审计的成本与效益 B．审计风险及具体审计项目的重要性
C．审计经验 D．审计证据的类型与获取途径
16．下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（ ）。
A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D．审计报告、管理建议书
17．注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分为（ ）。
A．对被审计单位内部控制取得了解的程序
B．控制测试程序
C．实质性测试程序
D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序
