内部控制────认定与程序────12-52.（简02）ＸＹＺ公司是一家专营商品零售的股份公司。ＡＢＣ会计师事务所在接受其审计委托后，派Ｌ注册会计师担任该审计的项目外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，Ｌ注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被Ｌ注册会计师选定，Ｌ注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么（根据下表列示的会计报表认定及审计程序，分别选择1项，并将选择结果的编号填入下列第二张表中。对每项认定和审计程序，可以选一次、多次或不选）。
|
会计报表认定 |
审计程序 |
|
⑴完整性 ⑵存在或发生 ⑶表达和披露 ⑷权利和义务 ⑸估价或分摊 |
⑹检查现行销售价目表 ⑺审阅会计报表 ⑻在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 ⑼选择一定量的存货记录，检查支持记录的购货合同和发票 ⑽在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 ⑾测试直接人工费用的合理性 |
【答案】
|
会计报表认定 |
具体审计目标 |
审计程序 |
|
⑷权利和义务 |
公司对存货均拥有所有权 |
⑼ |
|
⑴完整性 |
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 |
⑻ |
|
⑸估价或分摊 |
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值 |
⑹ |
|
⑸估价或分摊 |
存货成本计算准确 |
⑾ |
|
⑶表达和披露 |
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 |
⑺ |
