06注会教材《审计》课程讲义sj0901

　
　　【答案】①对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。
　　②根据上述样本量表，预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%时，应选取的样本量为156项。
　　③抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。
　　④抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。

　　第三节　实质性测试中抽样技术的运用

　　变量抽样的方法包括：单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样。
　　【例题】
　　A注册会计师是R公司2004年度会计报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时，注意到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元，由2000户顾客构成。假定计划抽样误差为70000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定可信赖程度为90%，可信赖程度系数为1.65，估计总体标准离差为180元。A注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项，请分别判断其是否正确。
　　1.A注册会计师确定的样本量为72户（　）。
　
　　答案：×
　　解析：根据第九章的公式：n′=（1.65×180×2000/70000）平方=72
　　　　　　　　　　　　　　n=n′/（1+n′/N）=70
　　2.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额（　）。

　　答案：√
　　解析：随机就是每个样本被抽到的概率均等。
　　3.抽样审计结果表明样本平均值为500000元，样本标准离差为300元，因此估计的总体金额为150000000元（　）。

　　答案：×
　　解析：实际抽样误差P1=1.65×300/（根号）70×2000×（根号）（1-70/2000）=116238.46
　　因为实际抽样误差大于计划抽样误差，注册会计师应当增加样本量再进行测试。