2007注册会计师考试《审计》(十)

二、多项选择题
1、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（ ）。
A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D、当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
2、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ ）。
A、控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B、如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
D、对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期）实施实质性程序
3、下面有关实质性程序的表述正确的有（ ）。
A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C、如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为实施实质性程序就是适当的
D、注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
4、下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ ）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据
C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
5、海通公司2006年度财务报表审计小组的项目负责人注册会计师陈华在了解海通公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（ ）。
A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B、分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
C、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
D、在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解
6、注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（ ）方面。
A、下期审计可以利用本期收集的哪些证据
B、期末审计是否可以利用期中审计收集的证据
C、本期审计能否利用上期审计收集的证据
D、选择获取什么期间或时点的审计证据
7、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（ ）。
A、在了解海通公司及其环境并评估重大错报风险时，发现海通公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
B、在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到海通公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
C、海通公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1000~2000万元之间
D、海通公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
8、尽管注册会计师陈华在对海通公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列（ ）因素成同向变动关系。
A、评估的认定层次重大错报风险的重大程度
B、自期中至期末的剩余期间的长度
C、在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
D、在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
9、如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列（ ）情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
A、执行控制程序的人员发生变动
B、所控制的业务性质发生了变化
C、重大错报风险较前期有所降低
D、对控制的拟信赖程度有所降低
10、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有（ ）。
A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
C、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
11、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（ ）。
A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
C、测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
D、把所函证账户的截止日期提前或者推迟
12、注册会计师不能考虑下列（ ）审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
A、将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
B、注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
C、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
D、仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
13、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（ ）。
A、控制测试程序
B、实质性程序
C、分析程序
D、综合性程序
14、在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（ ）。
A、尽可能获取进一步的审计证据
B、如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C、重新评估审计风险
D、调整财务报表层次重要性水平