三、判断题
1、答案:√
2、答案:√
3、答案:√
4、答案:√
5、答案:×
解析:薄弱的控制环境带来的风险对财务报表产生影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
6、答案:×
解析:如果控制环境存在缺陷，注册会计师应更多地在期末而非期中实施更多的审计程序。期中获得的审计证据不如在期末获得的更为可靠。
7、答案:×
解析:综合性方案是控制测试与实质性程序相结合的方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师进一步审计程序的总体方案往往更倾向于以实质性程序为主的方案。
8、答案:×
解析:观察程序只能证实相关内部控制在观察的时点上是否得以执行。准则规定，如果测试特定时点的控制，注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据。
9、答案:√
解析:如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，但两次测试的时间间隔不得超过两年。
10、答案:√
解析:存在或发生认定主要关心财务报表项目的高估，凡高估的项目必列示在财务报表中；细节测试的特征是针对金额进行测试。两种特征的综合决定了应当选择包含在财务报表金额中的项目。
11、答案:×
解析:如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
12、答案:√
解析:参见准则1211号100条：注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。
13、答案:×
解析:如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
14、答案:√解析:参见1231号准则第四十条第二款。
15、答案:×
解析:注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。因为在期末或接近期末被审单位可能通过虚构交易，隐瞒交易或将交易不记录在正确会计期间，可理解性不是针对交易的认定，而是会计报表列报方面的认定。
16、答案:√
17、答案:×解析:监盘属于实质性程序，不属于控制测试程序。
四、简答题
2、答案:
（1） 应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。
（2） 财务报表审计是一个累积和不断修正的过程。随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围。
（3） 在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果，并确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据，是否需要实施进一步的控制测试或实质性程序以应对潜在的错报风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，而应当考虑其对评估的重大错报风险的影响。
（4） 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。
（5） 在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。
3、答案:
（1） 可能被审单位内部控制的确存在，并得以执行，但可能流于形式。因为测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行是两个既有联系又有区别的概念。
（2） 区别：测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同时。联系：为评价控制设计和确定控制是否得到控制而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计的获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。
（3） 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
②控制是否得到一贯执行；
③控制由谁执行；
④控制以何种方式运行。
如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。
