2007注册会计师考试《审计》(十三)

二、多项选择题
1、答案:AC
解析:发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，所以不正确；由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。
2、答案:ABCD　
3、答案:ABCD
4、答案:ABC
解析:A程序是最简单的演算；追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票；从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订货单这是一个逆查的程序链。D属于控制测试。
5、答案:ABCD
解析:本题目考查考生对销售退回、折扣、折让进行控制测试基本内容的掌握。对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣，注册会计师应该：（1）检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；（2）检查所退回的商品是否具有仓库签发的退化验收报告；（3）销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离；（4）现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。
6、答案:AB
解析:减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。C、D虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。
7、答案:ABCD
解析:这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。
8、答案:BCD解析:开具账单时，账单上的商品数量应根据发货凭证而非销售单。
9、答案:ABD
解析:对账单的作用在于“账务的内外调节”，它与题中的“内部调节”具有相同的本质，即解决账、款、物三方之间的不一致（矛盾）。只要调节人员与被调节的账（应收账款、主营业务收入）、款（货币）、物（出库、发运）职务分离，就能有效保证调节的独立性。
10、答案:ABCD解析:销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。
11、答案:ABCD
解析:确定预期总体误差是抽样的一个必要步骤，应选A。在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层（应选B），并在不同的层中使用不同的舞样比率（应选D），当总体内部各单位的特征值相差不大时，分层就不必要了（应选C）。
12、答案:BC
解析:注册会计师不能仅依据一个项目的差异情况决定整个财务报表的意见类型或整个财务报表的重要性，况且注册会计师一般不在审计的实施阶段重新评估财务报表的重要性。
13、答案:BD
解析:A应减少函证的数量；B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；C可以减少函证的数量；D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。
14、答案:ABC解析:再次函证还未回函，应当采用替代程序，即D选项。
15、答案:ABD解析:不选C。明显地，在C的情况下，债务人不可能回函。
16、答案:BCD
解析:在附追索权情况下应收款项转让，与所有权相关的风险和报酬仍属于被审单位，因此，被审单位应对其进行减值测试，考虑是否应计提坏账准备。
17、答案:ABC解析:根据《金融资产准则》，可以直接计提坏账准备，无需转入其他科目。
18、答案:ABD
解析:一般来说，债务单位并不一定了解应收票据的贴现，因此，C是无效的。这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的，因此，A、B及D都是有效的，其中最有效的是A，因为它是外部书面证据。
19、答案:ACD解析:检查应收票据手续是否健全属于符合性测试。
20、答案:AB解析:C属于应收票据在会计师报表附注中披露的内容，也就是表外披露。
21、答案:ACD
解析:售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确。
22、答案:ABC解析:选项D外币折算与折扣、折让之间没有直接联系。
23、答案:BCD
解析:A属于付款审计的范围，与购货付款循环审计的关系更为密切，不应选。B和C均与收款有关，而向顾客开账单是销售与收款循环中的主要业务活动，应能查出。转销坏账也均是本循环的主要业务活动，应选D。
24、答案:ABCD解析:四个选项实际上是对截止的小结。
25、答案:ABD
解析:销售退回与折让是否冲减了收入和应交增值税属于与交易、余额有关的审计，属于实质性测试，不属于控制测试。