2007注册会计师考试《审计》(十六)

二、多项选择题
1、注册会计师对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序，运用得当的有（ ）。
A、注册会计师在审阅ABC公司投资资产的盘核报告时，发现ABC公司每年盘点方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，注册会计师认为ABC公司投资资产的内部控制得到了有效执行
B、根据“所有者权益=资产—负债”这一等式，注册会计师已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，注册会计师无须对所有者权益进行审计
C、由于ABC公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，注册会计师考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响，所以注册会计师决定对长期投资业务进行详细审计
D、ABC公司应付债券业务不多，注册会计师没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序
2、注册会计师了解长期股权投资的内部控制时，一般应了解如下（ ）内部控制制度。
A、投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账
B、是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明
C、长期股权投资的会计记录与授权、执行和保管等方面是否有明确的分工
D、有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对
3、注册会计师在审查R公司的对外投资内部会计控制测试中，检查被审计单位办理对外投资中（ ）为不相容岗位。
A、有价证券投资预算的编制与审批
B、证券部从事证券买卖与会计记录
C、转让有价证券的执行与审批
D、有价证券投资总账和明细账登记
4、对于实收资本的增减变动的原因，注册会计师应（ ）。
A、查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致
B、注册会计师还应逐笔追查至原始凭证检查其会计处理是否正确
C、注意有无抽逃资金或变相抽逃资金的情况
D、对首次接受委托的客户除了取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单
5、在以下关于投资业务内部控制的说法中，符合财政部《内部会计规范——对外投资》要求的是（ ）。
A、单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制
B、单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制
C、单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定
D、为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定
6、注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明（ ）。
A、抵押资产的所有权是否属于企业
B、抵押资产的账面原值是否属实
C、抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致
D、抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露
7、助理人员在对借款审计时，处理正确的有（ ）。
A、结合银行存款审计，在函证银行存款的同时，对所有存过款的银行（包括企业存款账户已结清的银行）函证借款是否存在
B、复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出
C、助理人员建议将一年内到期的长期借款在长期负债中予以披露
D、由于企业流动资金短缺，向银行借款2000万元。后来经董事会同意，将其中的1000万元用于修复在洪灾中损坏的厂房和设备，公司将其中1000万元的利息计入在建工程价格（符合资本化条件），助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确认
8、在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师发现巳公司在下列（ ）情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议巳公司停止资本化并予以调整。
A、机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束
B、尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用
C、新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转
D、尽管所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造
9、交易性金融资产的实质性程序通常包括（ ）。
A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
B、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损失及投资收益等有关数据核对
C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求
10、注册会计师应认可被审计单位下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（ ）。
A、投资时支付的不含应收利息的价款B、投资时支付的手续费C、投资时支付的税金D、投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息
11、对于应采用权益法核算的长期股权投资，注册会计师王浩拟实施的下列审计程序中，正确的是（ ）。
A、复核投资收益时，是否以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认
B、在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，是否首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
C、被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，是否按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益D、检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确
12、如果注册会计师在审计长期股权投资时发现，企业提供的被投资单位报表未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序（ ）。
A、复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认
B、将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并做适当调整
C、检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
D、检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益
13、我国法律规定，企业减资必须满足的条件是（ ）。
A、事先通知所有债公人，债仅人无异议
B、经股东大会决议同意，并修改公司章程
C、减资数额不得超过实收资本大于注册资本的数额
D、减资后的注册资本不得低于法定注册资本的最低限额