四、简答题
1、答案:对外投资的不相容岗位有：
（1）对外投资预算的编制与审批；
（2）对外投资项目的分析论证与评估；
（3）对外投资的决策与执行；
（4）对外投资处置的审批与执行；
（5）对外投资业务的执行与相关会计记录。
2、答案:
①向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录的副本，审查股票的发行和购回是否经过批准，了解核定股份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况；
②审查有关原始凭证与会计记录，确定股票发行和购回是否确实存在；
③函证发行在外的股票；
④审查股票发行费用的会计处理是否正确；
⑤确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。
3、答案:
应至少执行以下审计步骤：①取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；②审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日间有无开箱记录；③实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同盖章；④清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；⑤将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
4、答案:
（1）股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷：一是在紧急情况下由郑红自行决定并实施，这实施上使得郑红失去制约，董事会的批准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整；二是每月末由内部审计人员丙组织财务经理郑红、财务人员甲、专人乙参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行，不应有股票、债券的经办人员、记录人员甲及保管人员乙参与。
（2）按照会计制度规定，ABC公司在发生外币短期借款业务时按当时的市场汇率折算是恰当的，但在编制会计报表时应按期末市场汇率1：8.4折算。企业在期末仍然按发生当时的市场汇率1：8.3进行折算，违反了财务制度的规定。应建议ABC公司做以下调整：
借：银行存款10万元
贷：短期借款10万元
（3）ABC公司的会计处理有两处不符合会计制度规定。一是将2006年发生的借款费用60万元全部计入在建工程的会计处理不符合财务会计制度的规定。应建议ABC公司将7月1日至12月31日之间的借款费用从在建工程冲回，计入财务费用科目，调整分录为：
借：财务费用30万元
贷：在建工程30万元
二是未将已投入使用的新建车间转入固定资产。按照会计制度规定，在建工程在交付使用时应按暂估价转入固定资产，待竣工决算后按决算价值进行适当调整。为此应建议ABC公司调整。
