2022注会进入黄金备考期，各位考生备考进度如何？为了帮助考生夯实基础，233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》必背知识点，希望能帮助各位考生有效得分！
1、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
2、通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员。
3、沟通的事项：
①注册会计师与财务报表审计相关的责任（书面或口头）
②计划的审计范围和时间安排（书面或口头）
③审计工作中发现的重大问题（书面或口头）
④值得关注的内部控制缺陷（书面）
⑤注册会计师的独立性（书面）
⑥补充事项
4、注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。（不沟通具体计划，不能沟通具体程序的性质、时间和范围，可以沟通总体审计策略，可以沟通总体应对措施、总体策略。）
5、除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层的同意。
6、注册会计师不需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上（治理层采取措施的适当性和及时性；坦率程度、面谈的意愿和能力、全面理解能力、相互理解的难度、责任的了解等）。
7、前后任注册会计师界定
前任注册会计师 | 后任注册会计师 |
①已对上期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。（上期前任） | ①在签订业务约定书之前，正在考虑接受委托的注册会计师。 |
②接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。（本期前任） | ②已经接受委托并签订业务约定书，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。 |
③如果被审计单位委托注册会计师对已审财务报表进行重新审计，之前对已审计财务报表发表意见的注册会计师。（本期前任） | ③如果被审计单位委托注册会计师对已审财务报表进行重新审计，而正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。 |
【注意】需要特别说明的是，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。
8、投标方式承接业务，只有中标的事务所属于后任。
9、前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师。
10、前后任注册会计师沟通的要求：①后任记录于工作底稿、②后任主动发起、③采用书面或口头方式、④需要征得被审计单位书面同意。
11、接受委托前的沟通
目的 | 了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托 |
必要性 | 接受委托前的沟通是必要的审计程序 |
评价结果 | 在进行必要沟通后，后任注册会计师应当对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托 |
12、后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。当出现这种情况时，后任注册会计师一般需要拒绝接受委托，除非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明审计风险水平非常低。
13、沟通的内容
①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
14、如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。
15、接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。
16、如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。
17、在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。（不得用于其他目的，不做评论、不提供专家证词、诉讼服务和审计质量的评论业务）
如后任做出了更高程度的限制性保证，前任可能愿意提供更多接触工作底稿的机会。
18、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分依赖前任注册会计师的审计报告或工作。（不得在审计报告中提及前任注册会计师）。
19、后任注册会计师通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取期初余额的充分适当证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。
20、如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
21、如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑：
①这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；
②是否退出当前业务。考虑向法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施，包括退出审计业务。
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