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【考点1】货币资金的可能发生错报环节
以一般制造型企业为例，与库存现金、银行存款相关的交易和余额的可能发生错报环节通常包括(括号内为相应的认定) :
1、被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日不存在。( "存在"认定)
2、被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务未得到完整记录，存在遗漏。( "完整性"认定)
3、被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占。( "完整性"认定)
4、记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制。( "权利和义务"认定)
5、库存现金和银行存款的金额未被恰当地包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整未得到恰当记录。 "准确性、计价和分摊"认定)
6、库存现金和银行存款未按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。( "列报"认定)
【考点2】识别应对可能发生错报环节的内部控制
1、库存现金内部控制
一般而言，一个良好的现金内部控制应该达到以下几点(1)现金收支与记账的岗位分离。 (2) 现金收支要有合理、合法的凭据。 (3 )全部收入及时准确人账，并且现金支出应严格履行审批、复核制度。(4) 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5) 按月盘点现金，以做到账实相符。 (6) 对现金收支业务进行内部审计。
了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：
(1)库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理。
(2) 是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况。
(3) 出纳与会计的职责是否严格分离。
(4) 库存现金是否妥善保管，是否定期盘，点、核对等。
2、银行存款内部控制
一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同库存现金的内部控制类似，应达到以下几点：
(1) 银行存款收支与记账的岗位分离。
(2) 银行存款收支要有合理、合法的凭据。
(3)全部收支及时准确人账，全部支出要有核准于续。
(4) 按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
(5) 加强对银行存款收支业务的内部审计。
注册会计师应当注意的内容包括：
(1)银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
(2) 银行账户的开立是否符合《银行账户管理办法》等相关法律法规的要求。
(3) 银行账户是否存在与本单位经营元关的款项收支情况。
(4) 是否存在出租、出借银行账户的情况。
(5) 出纳与会计的职责是否严格分离。
(6) 是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。
【考点3】与货币资金相关的重大错报风险
与货币资金的交易、账户余额和披露相关的认定层次重大错报风险可能包括：
1、被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的"存在"认定或交易的"发生"认定存在重大错报风险。
2、 被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险。例如，对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，企业有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误( "准确性、计价和分摊"认定)。
3、银行存款的期末收支存在大额的截止性错误( "截止"认定)。例如，被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项
4、被审计单位可能存在未能按照企业会计准则的规定对货币资金作出恰当披露的风险。
