注册会计师考试审计模拟试题六

11、A注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计工作底稿及其审计档案的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为做出正确的专业判断。根据《独立审计准则第6号—审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A、未经委托人的同意，允许法院、检察院依法查阅审计档案中有关审计工作底稿
B、未经委托人的同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计档案中有关审计工作底稿
C、未经委托人的同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计档案中有关审计工作底稿
D、未经委托人的同意，允许审计其母公司的注册会计师查阅审计档案中有关审计工作底稿
答案:D
解析:以下情况中：1被审计单位更换了会计师事务所；2基于合并会计报表审计业务的需要；3联合审计；4其他合理情况，不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，可以查阅审计档案，但必须经委托人同意。
12、下列关于审计程序、审计证据与认定的关系论述中，错误的是（）。
A、这三者存在一一对应关系
B、特定的审计程序一般都是为证明被审计单位的某一项认定而实施的？？？？？
C、针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据
D、与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
答案:A
解析:通常，一种审计程序可以获得多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序，不存在一一对应关系。
13、北京L会计师事务所正在对湖南H工业总公司进行2004年度审计，现派项目经理关某与两名助理人员进入现场审计。助理人员在执行函证程序时，错误的是（）。
A、函证信由被审计单位出纳赵某亲自寄发
B、询证函中明确要求回函应直接寄回L会计师事务所北京办公室
C、对于H公司存放在外地的存货可用函证方式确认其存在
D、函证信由H公司的负责应收账款的人员亲自填写
答案:A
解析:注册会计师应控制信函的发送与回收，函证信应由注册会计师直接寄发。对于D，函证对象，需由注册会计师选择，但填写，完全可以由被审计单位的人员进行，这是一个“似非而是”的干扰项。
14、Q事务所接受委托对ABC公司进行审计，在审计工作中形成的工作底稿，Q事务所的注册会计师处理恰当的是（）。
A、由于ABC公司涉及债务纠纷，ABC要求Q事务所注册会计师将向债务单位函证后取得的回函提供给ABC公司作为法律诉讼的证据，Q所未同意
B、P事务所的注册会计师P系审计ABC公司的母公司的注册会计师，她要求查阅Q事务所审查ABC公司的工作底稿，Q所提供了全部的工作底稿，并对相关事项作了说明
C、HB省注册会计师协会委派P事务所对Q事务所进行同业复核，P事务所的注册会计师要求查阅Q事务所审查ABC公司的工作底稿，Q事务所以“保守商业秘密”和“所有权”的理由拒绝提供其工作底稿
D、Q事务所由于业务繁忙，其工作底稿的二级复核和三级复核都由其主任会计师（所长）完成
答案:A
解析:查阅工作底稿，应经客户？？的同意；代表注册会计师协会进行质量检查，事务所不应以保密等理由拒绝提供审计工作底稿；审计工作底稿复核的最低要求是三级，只要级别、能力相当或高于本级的，可以替其复核，即二级复核可由其他部门经理或副主任会计师代替，所以BCD错误。会计师事务所不得将询证函的回函提供给被审计单位作为法律诉讼的证据，所以A的处理是恰当的。
15、深圳P会计师事务所于2005年2月接替了北京L会计师事务所，对W上市公司2004年度会计报表进行审计，在取得的下列审计工作底稿中，应永久保管的是（）。
A、对W公司的现金盘点表
B、对W公司销售收款内部控制测试的记录
C、W公司提供的固定资产及累计折旧汇总表
D、W公司当年的董事会会议记录
答案:D
解析:董事会会议记录属于备查类审计工作底稿，应永久保管。
二、多项选择题
1、注册会计师在审计工作中是否进行控制测试，是可以根据具体情况灵活选择的。以下因素中，（）应是注册会计师决定是否进行控制测试的最主要因素。
A、会计责任与审计责任
B、审计准则对控制测试的要求？？？？
C、对成本效益的考虑
D、内部控制设计的合理性和执行的有效性
答案:BCD
解析:
2、在有关监盘与检查的下列论断中，正确的是（）。
A、检查的对象限于票据和资料，而监盘的对象包括了存货
B、检查的对象本身不具有价值，而监盘的对象本身是有价值的
C、检查中的数字是计算得来的，而监盘的数字往往是清点得来的
D、检查的主要目的是核实金额，而监盘的主要目的仅仅核实数量
答案:ABC
解析:对于D，对现金的监盘并不仅仅是核实数量，而主要是在于核实金额。
3、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的是（）。
A、询问是注册会计师以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复解析评价的过程
B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息
C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加程序
D、询问运用于对内部控制的测试时，能够测试内部控制运行的有效性
答案:ABC
解析:询问通常不能发现认定层次存在的重大缺陷，也不能测试内部控制运行的有效性。
4、对注册会计师获取的审计工作底稿的基本要求包括（）。
A、注明资料来源
B、内容完整、格式规范、结论明确
C、实施必要的审计程序
D、形成相应的审计纪录
答案:ACD
解析:B属于编制审计工作底稿的基本要求。
5、在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的情况有（）。
A、D公司更换了会计师事务所，后任会计师经D公司同意调阅前任注册会计师的审计档案
B、W与L事务所进行联合审计，W的注册会计师经委托人同意查阅L事务所的相关档案
C、L事务所对Q公司进行审计，在审计其合并报表时，经Q公司同意调阅子公司A、B、C公司的主审J会计师事务所的相关审计档案
D、A公司所聘的J注册会计师调阅A公司的母公司所聘注册会计师的审计档案
答案:ABC
解析:在D情况下不能调阅审计档案。
6、A注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计证据和审计程序的问题予以解释，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的主要内容（）。
A、被审计单位的章程、合同、协议和营业执照
B、被审计单位有关内部控制情况
C、被审计单位管理人员的素质
D、被审计单位各种管理条件和管理水平
答案:BCD
解析:被审计单位的章程、合同、协议和营业执照属于书面证据。
7、A注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计证据和审计程序的问题予以解释，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑（）。
A、经济因素
B、审计风险
C、具体审计项目的重要性
D、总体规模与特征
答案:BC
解析:B审计风险、C具体审计审计项目的重要性属于审计证据充分性和适当性都应考虑的因素；A经济因素和D总体规模与特征属于仅充分性考虑的因素。
8、A注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计工作底稿及其审计档案的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。以下工作底稿属于业务类的是（）。
A、J公司营业执照副本
B、销售货物的内部控制调查表
C、被审计单位相关内部控制的研究和评价记录
D、与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料。
答案:BC
解析:AD属于备查类审计工作底稿。
9、观察是注册会计师实地察看被审计单位的（），以获取审计证据的方法。
A、内部控制的执行情况
B、有关业务活动
C、实物资产
D、会计资料
答案:ABC
10、以下哪些属于综合类工作底稿（）。
A、审计业务约定书
B、审计调整分录汇总表
C、审计报告未定稿
D、预备调查形成的工作底稿
答案:ABC
解析:D属于业务类工作底稿
11、关于分析性复核的下列说法，你认为正确的是（）。
A、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B、用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据
C、用分析性复核程序所获取的审计证据应属于书面证据
D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
答案:AD
解析:当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应分析原因，数据是否恰当应用、可靠证据证实；分析性复核程序所获取的审计证据可以是环境证据，也可以是书面证据。
12、沈阳S工业股份有限公司基于业务量和业务复杂程度的考虑，决定在2004年开始使用当今比较先进的SAP软件系统，同年4月，软件初始化完毕，并投入运行，试运行期间正常。北京L会计师事务所注册会计师王某在审计S公司2004年年度会计报表时发现，S公司没有按规定定期将财务会计资料打印备份，但2004年的会计记录没有发现重大问题。对此，王某做出的下列判断中，恰当的是（）。
A、S公司没有定期备份资料，内部控制存在重大缺陷
B、由于S公司没有定期备份财务会计资料，内部控制程序没有得到有效运行，应将控制风险评估为高水平
C、虽然内部控制存在缺陷，但这一缺陷并不影响会计记录的真实完整，应当将控制风险的总体水平评价为低水平
D、未能定期备份资料不影响注册会计师获取的审计证据的效力
答案:ACD
解析:定期备份资料是一项重要的内部控制程序，但这一程序只起着备份的作用，并不影响软件系统所记录交易的正确性，因此这一内部控制缺陷总体来说不构成注册会计师将控制风险评价为高水平的依据。
13、北京L会计师事务所的注册会计师郑某在对沈阳S公司2004年度会计报表进行审计时，发现S公司2004年8月的一笔销售业务可能是虚构的。为了验证该笔销售收入是否存在，郑某执行了如下程序，其中无效的是（）。
A、对S公司8月份的销售收入进行分析性复核，以获取分析性复核的证据
B、对S公司8月份的有关内部控制情况追加控制测试程序，以获取关于控制风险的证据
C、检查该项业务的有关销售单、发运凭证、销售发票等原始凭证
D、穿行测试获取的证据
答案:ABD
解析:分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊同具体的交易或事项相关。符合性测试（B）及其穿行测试（D）均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关。