注册会计师考试审计模拟试题六

三、判断题
1、实质性测试程序包括两类，注册会计师可以运用这两类实质性测试程序分别证明管理当局对会计报表各项认定的公允性和报表数据之间关系的合理性。（）
答案:√
解析:实质性测试程序包括两部分：其一是对交易和余额进行详细测试；其二是对会计信息和非会计信息进行分析性复核。实质性测试主要用来证实质管理当局对会计报表各项认定的公允性，其中的第二部分则可以证实会计报表中各数据之间有关关系的合理性。
2、注册会计师可以利用检查程序来进行控制测试和实质性测试，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（）
答案:√检查的对象有二，一是会计记录；二是其他书面文件。会计记录的内容主要是交易与余额，此种检查属于实质性测试；书面文件的内容是广泛的，包含被审单位的规章管理制度、经济合同与协议等，检查这样的内容属于控制测试。
3、注册会计师依据控制测试形成的审计工作底稿，从结构上讲应包括相关内部控制的情况、所实施控制测试的性质和对内部控制进行研究评价的结果。（）
答案:√
解析:这是业务类工作底稿的基本结构所要求的。
4、一般而言，在注册会计师所获取的各类审计证据中，书面证据的数量最多，书面证据所能证实的管理当局认定也最为广泛。（）
答案:√
解析:除了实物资产的存在性之外，管理当局对会计报表的各种认定最终都要通过书面证据加以证实，因为另外两种证据，即口头证据和环境证据的本身都不足以证明事实的真相。
5、注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。（）
答案:√
解析:按照计算程序的定义，它是注册会计师对被审计单位会计记录中有关数据的验算（按原方法和顺序进行）和另行计算（不按原方法和顺序进行）。
6、由于审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少；所以，注册会计师如果能够获取更多的审计证据就可以弥补审计证据在质量上的不足。（）
答案:×
解析:注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据在质量上的缺陷。
7、北京L会计师事务所派注册会计师郑某与两名助理人员对湖南H工业总公司进行2004年度审计。助理人员李某认为，由于H公司应对所提供的资料真实性负责，所以对其提供的有关资料直接作为自己的工作底稿使用。（）
答案:×
解析:提供资料者只是对所提供的资料负会计责任，注册会计师要负的是审计责任。
8、北京L会计师事务所派注册会计师郑某与两名助理人员对湖南H工业总公司进行2004年度审计。助理人员陈某认为，审计的目的是发表审计意见，出具审计报告，因此在其审计工作底稿中只记录了与审计意见有关的重要事项。（）
答案:×
解析:审计工作底稿是注册会计师审计思路和审计轨迹的体现，不仅有注册会计师编制的，还有注册会计师获取的，所以不能仅记录与审计意见有关的重要事项。
9、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取质量最高的审计证据。（）
答案:√
解析:只要能够支持注册会计师发表的审计意见就可以了。
10、Z注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，由于发现J公司有错误或舞弊行为，则注册会计师Z应增加审计证据的数量。（）
答案:√
解析:一旦审计过程中发现了被审计单位有错误或舞弊行为，则被审计单位整体会计报表有问题的可能性就增加，因此，注册会计师需增加审计证据的数量，以确保能作出合理的审计结论，形成恰当的审计意见。
11、Z注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，由于发现J公司财务当年的状况不佳，则注册会计师Z在收集审计证据时尽可能的提高审计证据的质量。（）
答案:×
解析:当被审计单位财务状况不佳时，增大了错误和舞弊的可能性，于是注册会计师应当考虑多获取证据予以查明。
12、在获取审计证据时，注册会计师不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少或增加审计程序的理由。（）
答案:×
解析:注册会计师在获取审计证据时，在满足充分、适当的前提下，应考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程序作为减少必要审计程序的理由。
13、对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应认为该项目存在错弊。（）
答案:×
解析:对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。必要时，应当追加适当的审计程序以获取相应的审计证据。
14、分析性复核、控制测试可为实质性测试提供一定方向性指导。（）
答案:√
15、监盘是注册会计师现场监督各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，以确定其账实相符的一种方法。（）
答案:×
解析:监盘只能证实有关实物资产的存在，不能确定其价值和所有权。