注册会计师考试审计模拟试题四

8、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（ ）
答案:×
解析:被审计单位经营失败不能等同于审计失败。
9、如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。（ ）
答案:√
解析:如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，说明被审计单位的内部控制不值得信赖，必要时应当追加执行审计程序。
10、依据《独立审计具体准则第16号一违反法规行为》的规定，如果被审计单位确定确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（ ）
答案:×
解析:如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师应当考虑其对审计的影响。必要时，应当重新评估审计风险。
11、王豪在审计过程中发现，在审计存货永续记录时发现一笔入库2个月的产品（入库成本为600万元）经董事会批准被当做废品损失处理，全额计入管理费用当中。但根据王豪对Z公司存货管理内部控制的研究，得知两个月时间通常不会导致产品发生较大范围的损失，于是王豪检查了存货的报废清理记录，得知该批存货已经被运往D股份公司。于是王豪和李明向Z公司董事会询问了有关事宜，但得到的结果是这些产品由仓库保管，董事会无法做出答复，对此，王豪和李明认为Z公司可能存在重大舞弊行为，并且董事会拒绝配合注册会计师的工作，于是在征求了律师意见后提出解除业务约定。（ ）
答案:√
解析:根据题中信息，Z公司存在隐瞒销售业务，存在严重偷税漏税行为，并且对会计报表影响重大，在董事会拒绝提供相应证据后，注册会计师可以考虑征求律师意见，并解除业务约定。
12、在查明存货的实物报废记录后，王豪直接向D股份公司函证了这一业务，回函的结果是Z股份公司函证了这一业务，回函的结果是D公司从Z公司购买了该批存货价值50万元，现在该批存货D公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到D公司已回函确认，对此王豪出具了无保留意见的审计报告。（ ）
答案:×
解析:王豪没有获取充分适当的审计证据，所以不可以轻易地就出具无保留意见的审计报告，王豪应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
13、如果审计小组在审计过程中与客户就违法行为事项发生意见分歧时，不可诉诸媒体，否则违反职业道德中关于保密的规定。（ ）
答案:√
解析:在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下，泄露任何客户的秘密。目前，绝大多数注册会计师都能遵守保密原则，但也有少数注册会计师没有注意到这个问题，例如，利用获知的客户信息买卖客户的股票，与客户发生意见分歧时，诉诸媒体等。