注会审计综合题1-50之十

　　四、其他事项
　　我们已于2001年9月5日收到外方出资情况询证函回函，回函中注明外资外汇登记编号为3218976543-2。
50、A公司是一家中外合资企业，由甲公司（中方，国有企业）和乙公司（外方）共同投资组建，甲、乙双方于2001年2月15日签订了合营合同，合同规定，公司注册资本70万美元，其中外方出资34.3万美元，占注册资本的49%，出资方式为美元；中方出资35.7万美元，占注册资本的51%，其中人民币出资4.5万美元，实物出资31.2万美元，双方对出资的具体实物在合同中作了明确的规定，人民币与美元之间的换算应根据现金汇入合资公司账户当日的中国人民银行公布的外汇汇率进行，双方应于公司成立之日起3个月内缴足出资。合资公司于2001年5月18日领取企业法人营业执照正式成立。
　　 2001年6月8日外方投入34.3万美元，并经AA会计师事务所验证。
　　合资公司成立后，中方即将实物投入合资公司使用，但由于甲公司是国有企业，以实物出资需进行评估，且评估需经财政部门备案，由于各种原因，备案和评估工作一直至2002年4月28日才办理完毕，在此之前甲公司和合营公司均未作账务处理，亦未办理实物财产权转移手续。评估报告基准日为2001年12月31日，报告日期2002年3月28日，实物评估价值为2,676,430.00元； 2001年12月5日中方投入人民币372,469.50元，合资公司对此作了增加实收资本的账务处理。 2002年5月8日A公司委托B事务所对中方的出资进行验证。（2001年12月5日美元对人民币汇率为100：827。 71； 2001年12月31日美元对人民币汇率为100：827。 7； 2002年3月28日美元对人民币汇率为100：826。 8； 2002年5月8日美元对人民币汇率为100：826。 5）
　　根据以上资料，
　　验资基准日应为哪一天？说明理由。
　　请写出详细主要审验过程。
　　如审验无异常，请代B事务所出具一份验资报告。
[本题涉及第16章]
题目解析：
　　验资基准日的确定。
　　选择2001年12月31日而不是委托日作为验资基准日，主要原因如下：
　　 1）评估报告基准日为2001年12月31日，由于投资实物中电子设备所占比重较大，而电子设备的价格波动较大，如选择的基准日与评估基准日时间间隔较长，对于投资设备的价值确定难以把握；
　　 2）虽然甲方和合资公司一直未作账务处理，但中方投资的实物早在公司成立之时已投入到合营公司且已被合资公司使用；
　　主要审验过程
　　（1）货币资金的审验：
　　甲公司于2001年12月5日通过银行汇入合资公司人民币372,469.50元，根据合营合同规定，按2001年12月5日美元对人民币的汇率为100：827.71，折合4.5万美元。检查银行进账单和银行对账单，并向银行签发询证函。
　　（2）对实物出资的审验：
　　 A、对出资实物实施监盘并验证了其产权，并将盘点结果与合同、章程所附清单及评估报告进行核对，核对实际投入的实物与评估报告中的评估明细表是否一致。同时查阅评估报告，验证评估目的、评估范围与对象是否符合本次验资的要求。
　　 B、索取实物财产权转移的承诺函。
　　（3）查阅前期验资报告，获取有关前期出资已到位，出资者未出资的书面声明。
　　（4）对外方出资及验证情况和截止验资现场工作日合资双方与合资公司的往来款项进行了检查。
　　验资报告略。