1、答案
解析:如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。
2、答案:A
解析:在有多个领料部门的情况下，全单位统一编号、顺序使用很难做到，很可能降低工作效率。为加强控制，可在每个内部实行连续编号。
3、答案
解析中内容明显地比其余选项更直接地涉及财产。
4、答案:C
解析:A、D提供了侵占资产的机会，B提供了侵占资产的借口，C既属于侵占资产的动机又属于侵占资产的借口，具有双重的风险。
5、答案:C
解析:应删去C中的“错误”。错误是非故意的，非故意的事实难以保证。
6、答案:A
解析:A：在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可做出接受总体的结论。B：在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限（而不是调整后的总体错报）与可容忍错报进行比较；C中的样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。
7、答案:B
解析:n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率=6.7/0.06=112。
8、答案
解析:通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。
9、答案:A
解析:代编业务是注册会计师运用会计而非审计的专业知识的技能为客户服务。
10、答案:B
解析:A不是必须的，C、D都是无须的。
11、答案:C
解析:A、B、D通常提醒注册会计师怀疑海通科技公司侵占资产的可能性大大增加。
12、答案
解析:A、C高估了海通科技公司的资产，B低估了海通科技公司的负债，客观上都起到了粉饰其财务状况的使用，都使海通科技公司“有利可图”；D高估了海通科技公司的负债，对其自身不利。一般来说于已不利的事不会是故意的。
13、答案:A
解析:A是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；B、C均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；D是审计准则列示的错误情况之一。
14、答案:C
解析:因为审阅业务属于有限保证业务，一般无须实施在审计中经常实施的控制测试及函证、监盘等程序。
15、答案:A
解析:在情况B下，应当实施追加的或更为广泛的程序；情况C下，应当实施其认为必要的追加程序；在审阅业务中注册会计师获取的有限证据不足以令其拥有D中那样的理由。
二、多项选择题
1、答案:BD
解析:在A的情形下，注册会计师仍需针对剩余期间获取内部控制运行的补充证据；B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性；C：对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化后，注册会计师都不能利用以前期获取的证据。D：执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。
2、答案:BD
解析:A：细节测试不适用于对可预期关系的大量交易的测试；B：因为细节测试是注册会计师发现重大错报的最后一道关口；C：细节测试时属于必须实施的实质性程序，不可完全取消。D中所述程序属于实质性程序，但明显地不属于实质性分析，故属于细节测试。
3、答案:ABC
解析:聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D中内容属于注册会计师的专业范围。
4、答案:BD
解析:A、C所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。B、D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
5、答案:AC
解析:B验收与付款为不相容职务；D：对丢失、毁损的存货如何处理，属于 “有关部门”的职责，不是验收人员所能决定的。
6、答案:BCD
解析:A中的入账属于财务部门的工作。
7、答案:AC
解析:如要求注册会计师具有独立性，应当在业务约定书中约定；如不具有独立性，应在业务报告中指明。
8、答案:ABC
解析
中应付账款应改为应收账款。9、答案:ABC
解析:现金收入的特征决定了程序D与目标不相关。
10、答案:ABC
解析:向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。若将D中债务人改人债权人，则可选D。
三、判断题
1、答案:×
解析:应区分“调整分录”和“重分类分录”分别进行汇总，分别过入“调整金额”栏和“重分类调整”栏。
2、答案:√
解析:会计师事务所业务质量控制准则的规定。
3、答案:√
解析:审计风险由重大错报风险和检查构成。降低评估的重大错报风险或降低检查风险均可降低审计风险。
4、答案:×
解析:注册会计师有时无法单独进行评估固有风险和控制风险，并不意味着任何情况下都不能单独评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。
5、答案:×
解析:注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。
6、答案:√
解析:鉴证业务基本准则的规定。
7、答案:√
解析:
8、答案:√
解析:一般情况下，分析程序适宜与询问、检查和观察程序结合运用。
9、答案:×
解析:检查签字、盖章一般属于了解内部控制的程序，将其作为控制测试程序往往是不充分的。是否签字、盖章只能表明车间主任是否履行了审批职责，并不能证明其是否认真履行了职责（怎样执行）。
10、答案:×
解析:尽管已经临近公布下一期财务报表，注册会计师仍应按中国证券监督管理委员会的规定，提请管理层修改财务报表，并出具新的审计报告。
