三、综合题
1、甲公司2010年1至6月发生的有关经济业务如下：
（1）1月1日出售一项专利权A，出售当日取得转让收入20万元，已存入银行，该专利权的账面原值为100万元，已计提摊销90万元，计提减值准备5万元。
（2）2月1日，支付融资租赁费30万元，该资产是在2006年2月租入的，租赁期为5年，每年的2月支付租赁费用。
（3）3月2日以银行存款100万元取得一项长期股权投资，款项已付。
（4）4月5日处置企业持有的一项交易性金融资产（非本期购入），获得的价款为200万元。该项交易性金融资产的账户余额为120万元，其中包含公允价值变动20万元。
（5）6月30日计提前半年的短期借款利息3万元，尚未支付。
（6）6月30日计提工人工资1万元，均为生产工人的工资。
（7）6月30日计提固定资产折旧费用20万元，其中10万元应计入制造费用，10万元应计入管理费用；计提无形资产的摊销额为10万元。
（8）2010年1至6月实现净利润8 000万元。
（9）其他相关资料如下：
存货的期初余额30万元，期末余额为50万元。
应收账款期初余额100万元，期末余额200万元；
应收票据期初余额56万元，期末余额50万元；
应付账款期初余额100万元，期末余额150万元；
应付票据期初余额90万元，期末余额65万元；
应付职工薪酬期初余额8万元，期末余额10万元；
应交所得税期初余额12万元，期末余额6万元。
要求：编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量，填列下表。
| 将净利润调节为经营活动现金流量 | 金额 |
| 净利润 | 8 000 |
| 加：固定资产折旧 | |
| 无形资产摊销 | |
| 处置无形资产的收益 | |
| 公允价值变动损失（减：收益） | |
| 财务费用 | |
| 投资损失（减：收益） | |
| 存货减少（减：增加） | |
| 经营性应收项目的减少（减：增加） | |
| 经营性应付项目的增加 | |
| 经营活动产生的现金流量净额 |
| 将净利润调节为经营活动现金流量 | 金额 |
| 净利润 | 8 000 |
| 加：固定资产折旧 | 20 |
| 无形资产摊销 | 10 |
| 处置无形资产的收益 | －15 |
| 公允价值变动损失（减：收益） | 20 |
| 财务费用 | 3 |
| 投资损失（减：收益） | －100 |
| 存货减少（减：增加） | －20 |
| 经营性应收项目的减少（减：增加） | －94 |
| 经营性应付项目的增加 | 21 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 7 845 |
| Reconciliation of net profit to cash flow from operating activities | Amount |
| Net profit | 80.00 |
| Plus: depreciation of fixed assets | 0.20 |
| Amortization of intangible assets | 0.10 |
| Income on disposal of intangible assets | - 0.15 |
| Loss on change in fair value （minus: gain） | 0.20 |
| Finance charge | 0.03 |
| Investment loss （minus: income） | - 1.00 |
| Decrease in inventory （minus: increase） | - 0.20 |
| Decrease in operating receivables （minus: increase） | - 0.94 |
| Increase in operating payables | 0.21 |
| Net cash flow from operating activities | 78.45 |
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为58.5万元，增值税9.945万元，材料已入库，款项尚未支付；
（2）销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫；
（3）动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%；
（4）支付前述所欠账款共计68.445万元；
（5）甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生直接相关费用5万元，C公司可辨认净资产公允价值为1 000万元，甲公司准备长期持有；
（6）收回委托甲公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料100万元；
（7）购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付；
（8）盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理；
（9）兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元；
（10）收到租出的房地产租金60万元，计提折旧30万元
（11）年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元；
（12）甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元。
假设甲公司当年只有上述业务，根据上述材料，回答下列问题。
<1> 、做出上述业务相关分录
<2> 、计算上述业务对投资活动现金流量的影响金额
<3> 、计算上述业务影响当年净利润的金额
3、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（1）2011年12月甲公司发生下列经济业务。
①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。
12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。
③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元（假定均为职工薪酬），预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税），税率为5%。
④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，戊公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套（D产品为大型设备），合同约定的销售价格为3 000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。
⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1 000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。
⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9 817.13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元。自2012年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。
（2）甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：
①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×（1-10%）+160-100+234-240-2 000=-2 336（万元）
②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000（万元）
③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1 000（万元）
④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10 000（万元）
⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×（1-10%）-300×（1-10%）+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730（万元）
⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73（万元）
<1> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。
<2> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。
<3> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。
<4> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。
<5> 、判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。
<6> 、判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益”项目相关业务的会计分录。
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