三、综合题
1、【正确答案】编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量：
存货增加额＝50－30＝20（万元）
经营性应收项目增加额
＝200＋50－100－56
＝94（万元）
经营性应付项目增加额
＝150＋65＋10＋6－100－90－8－12
＝21（万元）
编制现金流量表补充资料如下： 单位：万元
| 将净利润调节为经营活动现金流量 | 金额 |
| 净利润 | 8 000 |
| 加：固定资产折旧 | 20 |
| 无形资产摊销 | 10 |
| 处置无形资产的收益 | －15 |
| 公允价值变动损失（减：收益） | 20 |
| 财务费用 | 3 |
| 投资损失（减：收益） | －100 |
| 存货减少（减：增加） | －20 |
| 经营性应收项目的减少（减：增加） | －94 |
| 经营性应付项目的增加 | 21 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 7 845 |
【附本题英文作答答案】cashflowfromoperatingactivitiesinthesupplementalinformationsectionofthecashflowstatement：
Increaseininventory=0.50-0.30=RMB0.20millionIncreaseinoperatingreceivables=2.00+0.50-1.00-0.56=RMB0.94millionIncreaseinoperatingpayables=1.50+0.65+0.10+0.06-1.00-0.90-0.08-0.12=RMB0.21million
Thesupplementalinformationofthecashflowstatementisasfollows：Unit：RMBmillion
| Reconciliation of net profit to cash flow from operating activities | Amount |
| Net profit | 80.00 |
| Plus: depreciation of fixed assets | 0.20 |
| Amortization of intangible assets | 0.10 |
| Income on disposal of intangible assets | - 0.15 |
| Loss on change in fair value （minus: gain） | 0.20 |
| Finance charge | 0.03 |
| Investment loss （minus: income） | - 1.00 |
| Decrease in inventory （minus: increase） | - 0.20 |
| Decrease in operating receivables （minus: increase） | - 0.94 |
| Increase in operating payables | 0.21 |
| Net cash flow from operating activities | 78.45 |
【答案解析】事项（1）至（7）的有关会计分录：（单位：万元）
①借：银行存款20
累计摊销90
无形资产减值准备5
贷：无形资产100
营业外收入——处置非流动资产利得15
②借：长期应付款30
贷：银行存款30
③借：长期股权投资100
贷：银行存款100
④借：银行存款200
贷：交易性金融资产——成本100
——公允价值变动20
投资收益80
借：公允价值变动损益20
贷：投资收益20
⑤借：财务费用3
贷：应付利息3
⑥借：生产成本1
贷：应付职工薪酬1
⑦借：制造费用10
管理费用10
贷：累计折旧20
借：管理费用10
贷：累计摊销10
【附本题英文解析】
Analysis：accountingentriesinconnectionwith（1）to（7）：（unit：RMBmillion）
①Dr：Bankdeposit0.20
Accumulatedamortization0.90
Intangibleassetsreductionreserve0.05
Cr：IntangibleAssets1.00
Non-operatingincome-gainondisposalofnon-currentassets0.15
②Dr：Long-termaccountpayable0.30
Cr：Bankdeposit0.30
③Dr：Long-terminvestmentonstocks1.00
Cr：Bankdeposit1.00
④Dr：Bankdeposit2.00
Cr：Transactionmonetaryassets-cost1.00
-Changeinfairvalue0.20
Investmentincome0.80
Dr：Gain/lossonchangeinfairvalue0.20
Cr：Investmentincome0.20
⑤Dr：Financecharge0.03
Cr：Interestpayable0.03
⑥Dr：Costofmanufacture0.01
Cr：Employeepaypayable0.01
⑦Dr：Manufacturingoverhead0.10
Administrativeexpenses0.10
Cr：Accumulateddepreciation0.20
Dr：Administrativeexpenses0.10
Cr：Accumulatedamortization0.10
2、
<1>、【正确答案】
1）借：原材料58.5
应交税费-应交增值税（进项税额）9.945
贷：应付账款68.445
2）借：银行存款503.1
贷：主营业务收入430
应交税费-应交增值税（销项税额）73.1
借：主营业务成本300
存货跌价准备10
贷：库存商品310
3）借：工程物资175.5
贷：银行存款175.5
借：在建工程87.75
贷：工程物资87.75
4）借：应付账款68.445
贷：银行存款68.445
5）借：长期股权投资250
贷：银行存款205
营业外收入45
6）借：委托加工物资70
应交税费-应交增值税（进项税额）11.9
贷：银行存款81.9
借：库存商品170
贷：委托加工物资170
7）借：固定资产100
应交税费-应交增值税（进项税额）17
贷：应付账款117
8）借：原材料30
贷：待处理财产损溢30
借：待处理财产损溢30
贷：管理费用30
9）借：在建工程38.5
贷：库存商品30
应交税费-应交增值税（销项税额）8.5
10）借：银行存款60
贷：其他业务收入60
借：其他业务成本30
贷：累计折旧30
11）借：在建工程15
贷：原材料15
借：银行存款8
贷：在建工程8
借：库存商品10
贷：在建工程10
12）借：管理费用35
在建工程3
贷：银行存款38
<2>、【正确答案】上述业务对投资活动现金流量的影响金额＝（3）－175.5－（5）205＋（11）8＝－372.5（万元）；
<3>、【正确答案】上述业务影响当年净利润的金额＝（430－300＋30＋45＋60－30－35）×（1－25%）＝150（万元）。
3、
<1>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是不正确的。
正确的金额=200①-200①-120①-300②+234⑤-240⑤-2000⑥=-2426（万元）
其中，234是以自产产品作为福利发放给生产人员，应按售价及销项税额记入“生产成本”的金额。
<2>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是不正确的。
因为未实现融资收益是长期应收款的备抵科目，所以计算“长期应收款”项目时需要减去“未实现融资收益”科目的余额。所以年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000-500=2500（万元）。
<3>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是不正确的。
因为长期借款是2008年7月1日借入的，至2012年7月1日到期，在2011年末属于一年内到期的长期借款，所以其余额应该在年末资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目列示。所以年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额为零。
<4>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额是不正确的。
对于企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。因为发行日是2011年12月31日，所以年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额=9465.40（万元）。
业务⑧分录为：
12月31日发行时：
借：银行存款9817.13
应付债券-利息调整534.6
贷：应付债券-面值10000
资本公积-其他资本公积351.73
<5>、【正确答案】甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是不正确的。
正确的金额=180①-120①-1.8①+450×（1-10%）②-300×（1-10%）②+100③-160③-5③+400④-117⑤+300⑤-240⑤+2500⑥-2000⑥=971.2（万元）
<6>、【正确答案】甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是不正确的。
影响“其他综合收益”项目的为业务④，业务⑧中初始确认形成的“资本公积-其他资本公积”最终转入“资本公积-股本溢价”中，不影响“其他综合收益”项目。业务④分录为：
12月15日
借：银行存款 3000
贷：可供出售金融资产-成本 （3900×1000/1500）2600
-公允价值变动 （450×1000/1500）300
投资收益 100
借：资本公积-其他资本公积 300
贷：投资收益 30012月31日
借：可供出售金融资产-公允价值变动 [500×3.3－（4350－2600－300）] 200
贷：资本公积-其他资本公积 200
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