三、计算题
1、
<1>、【正确答案】①20×1年
实际利息收入
＝1056.04×4%×9/12＝31.68（万元）
应收利息＝1000×6%×9/12＝45（万元）
利息调整＝45－31.68＝13.32（万元）
②20×2年
前3个月实际利息收入
＝1056.04×4%×3/12＝10.56（万元）
应收利息＝1000×6%×3/12＝15（万元）
利息调整＝15－10.56＝4.44（万元）
后9个月实际利息收入
＝（1056.04－13.32－4.44）×4%×9/12
＝31.15（万元）
③20×2年实际利息收入合计
＝10.56＋31.15＝41.71（万元）
<2>、【正确答案】①固定资产项目
固定资产计提减值准备
＝（300－300÷10×2）－220＝240－220＝20（万元）
固定资产的账面价值
＝（300－300÷10×2）－20＝240－20＝220（万元）
固定资产的计税基础
＝300－（300×2/10）－（300－300×2/10）×2/10
＝192（万元）
应纳税暂时性差异期末余额＝28（万元）
递延所得税负债期末余额＝28×25%＝7（万元）
递延所得税负债发生额＝7－7.5＝－0.5（万元）
②存货项目
存货的账面价值＝1000－20＝980（万元）
存货的计税基础＝1000（万元）
可抵扣暂时性差异期末余额＝20（万元）
递延所得税资产期末余额＝20×25%＝5（万元）
递延所得税资产发生额＝5－22.5＝－17.5（万元）
③预计负债项目
预计负债的账面价值＝80（万元）
预计负债的计税基础＝80－80＝0（万元）
可抵扣暂时性差异期末余额＝80（万元）
可抵扣暂时性差异期初余额
=80-40+60=100（万元）
递延所得税资产期末余额＝80×25%＝20（万元）
递延所得税资产发生额＝20－100×25%＝－5（万元）
④弥补亏损项目
递延所得税资产年末余额＝0×25%＝0（万元）
递延所得税资产发生额＝0－15＝－15（万元）
<3>、【正确答案】20×2年应交所得税
＝[利润总额500－国债利息收入41.71＋违法经营罚款10－固定资产（28－7.5÷25%）＋存货（20－22.5÷25%）＋保修费（80－25÷25%）－弥补亏损60）]×25%
＝（500－41.71＋10＋2－70－20－60）×25%
＝80.07（万元）
<4>、【正确答案】20×2年递延所得税合计＝－0.5＋17.5＋5＋15＝37（万元）
<5>、【正确答案】20×2年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
＝80.07＋37＝117.07（万元）
<6>、【正确答案】甲公司所得税的会计分录
借：所得税费用117.07
递延所得税负债0.5
贷：应交税费—应交所得税80.07
递延所得税资产37.5
2、
<1>、【正确答案】甲公司所得税的会计分录
借：所得税费用117.07
递延所得税负债0.5
贷：应交税费—应交所得税80.07
递延所得税资产37.5
<2>、【正确答案】20×2年应交所得税
＝[利润总额500－国债利息收入41.71＋违法经营罚款10－固定资产（28－7.5÷25%）＋存货（20－22.5÷25%）＋保修费（80－25÷25%）－弥补亏损60）]×25%
＝（500－41.71＋10＋2－70－20－60）×25%
＝80.07（万元）
<3>、【正确答案】20×2年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
＝80.07＋37＝117.07（万元）
<4>、【正确答案】20×2年递延所得税合计＝－0.5＋17.5＋5＋15＝37（万元）
<5>、【正确答案】①20×1年
实际利息收入
＝1056.04×4%×9/12＝31.68（万元）
应收利息＝1000×6%×9/12＝45（万元）
利息调整＝45－31.68＝13.32（万元）
②20×2年
前3个月实际利息收入
＝1056.04×4%×3/12＝10.56（万元）
应收利息＝1000×6%×3/12＝15（万元）
利息调整＝15－10.56＝4.44（万元）
后9个月实际利息收入
＝（1056.04－13.32－4.44）×4%×9/12
＝31.15（万元）
③20×2年实际利息收入合计
＝10.56＋31.15＝41.71（万元）
<6>、【正确答案】①固定资产项目
固定资产计提减值准备
＝（300－300÷10×2）－220＝240－220＝20（万元）
固定资产的账面价值
＝（300－300÷10×2）－20＝240－20＝220（万元）
固定资产的计税基础
＝300－（300×2/10）－（300－300×2/10）×2/10
＝192（万元）
应纳税暂时性差异期末余额＝28（万元）
递延所得税负债期末余额＝28×25%＝7（万元）
递延所得税负债发生额＝7－7.5＝－0.5（万元）
②存货项目
存货的账面价值＝1000－20＝980（万元）
存货的计税基础＝1000（万元）
可抵扣暂时性差异期末余额＝20（万元）
递延所得税资产期末余额＝20×25%＝5（万元）
递延所得税资产发生额＝5－22.5＝－17.5（万元）
③预计负债项目
预计负债的账面价值＝80（万元）
预计负债的计税基础＝80－80＝0（万元）
可抵扣暂时性差异期末余额＝80（万元）
可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100（万元）
递延所得税资产期末余额＝80×25%＝20（万元）
递延所得税资产发生额＝20－100×25%＝－5（万元）
④弥补亏损项目
递延所得税资产年末余额＝0×25%＝0（万元）
递延所得税资产发生额＝0－15＝－15（万元）
【ANSWER】
1）①Year20×1
Actualinterestincome=1056.04×4%×9/12＝31.68（10thousandYuan）
Interestreceivable=1000×6%×9/12＝45（10thousandYuan）
Interestadjustment=45－31.68＝13.32（10thousandYuan）
②Year20×2
Actualinterestincomefor1stquarter=1056.04×4%×3/12＝10.56（10thousandYuan）
Interestreceivable=1000×6%×3/12＝15（10thousandYuan）
Interestadjustment=15－10.56＝4.44（adjustment）
Actualinterestincomeforlast9months
＝（1056.04－13.32－4.44）×4%×9/12
＝31.15（10thousandYuan）
③Totalinterestincomeforyear20×2=10.56＋31.15＝41.71（10thousandYuan）
2）。①Fixedassetsitems
Provisionforfixedassetsdepreciation=（300－300÷10×2）－220＝240－220＝20（10thousandYuan）
Bookvalueoffixedassets=（300－300÷10×2）－20＝240－20＝220（10thousandYuan）
Taxbasisoffixedassets
＝300－（300×2/10）－（300－300×2/10）×2/10
＝192（10thousandYuan）
BalanceofTaxabletemporarydifferences=28（10thousandYuan）
Balanceofdeferredtaxliability=28×25%＝7（10thousandYuan）
Amountofdeferredtaxliability=7－7.5＝－0.5（10thousandYuan）
②Inventoryitems
Bookvalueofinventrory=1000－20＝980（10thousandYuan）
Taxbasisofinventory=1000（10thousandYuan）
Balanceofdeductibletaxabletemporarydifferences=20（10thousandYuan）
Balanceofdeferredtaxasset=20×25%＝5（10thousandYuan）
Amountofdeferredtaxasset=5－22.5＝－17.5（10thousandYuan）
③Contigentliabilityitems
Bookvalueofcontingentliability=80（10thousandYuan）
Taxbasisofcontingentliability=80－80＝0（10thousandYuan）
Balanceofdeductibletaxabletemporarydifferences=80（10thousandYuan）
Openingbalanceofdeductibletaxabletemporarydifferences=80-40+60=100（10thousandYuan）
Balanceofdeferredtaxassets=80×25%＝20（10thousandYuan）
Amountofdeferredtaxassets=20－100×25%＝－5（10thousandYuan）
④Makingupforlossesitems
Balanceofdeferredtaxassets=0×25%＝0（10thousandYuan）
Amountofdeferredtaxassets=0－15＝－15（10thousandYuan）
3）。Incometaxpayablefor20×2=[totalprofit500-interestincomeonnationalbonds41.71+penalties10–fixedassets（28－7.5÷25%）+inventory（20－22.5÷25%）+warrantyexpense（80－25÷25%）-makingupforlosses60]×25%
=（500－41.71＋10＋2－70－20－60）×25%
＝80.07（10thousandYuan）
4）。Totaldeferredtaxamount=－0.5＋17.5＋5＋15＝37（10thousandYuan）
5）。20×2incometaxexpense=currentincometaxpayable+deferredincometaxexpense（-deferredincometaxincome）=80.07＋37＝117.07（10thousandYuan）
6）。Acompany‘sincometaxaccountingentry
Dr：Incometaxexpense117.07
Defferedtaxliability0.5
Cr：Taxpayable-incometaxpayable80.07
Deferredtaxassets37.5
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