二、多项选择题
1.「答案」A B D「解析」C选项中，尽管客户尚未把货提走，但是商品所有权上的风险已经转移给了客户。
2.「答案」A B C「解析」尽管在计算缴纳所得税费用时，超过规定限额的业务招待费不得抵扣，但是在会计核算上超过规定限额的业务招待费仍应记入"管理费用".
3.「答案」B C D「解析」略
4.「答案」C D「解析」增值税是一种流转税，收到时将按规定作为"销项税额"进行抵扣，旅行社代客户购买飞机票收取的款项应当在收到时计为一笔负债"其他应付款"，二者均不应确认为收入。
5.「答案」A B C D E「解析」这是2006年最新会计准则的规定。
6.「答案」B D「解析」随同商品出售不单独计价的包装物成本和领用的用于出借的新包装物成本计入销售费用。
7.「答案」A C D「解析」收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，出售固定资产收取的价款不属于日常活动，不符合"收入"会计要素定义。
8.「答案」B C E「解析」出售无形资产发生的净损失和固定资产清理损失均计入"营业外支出"科目，均不会导致工业企业当期营业利润减少。
9.「答案」A B C D「解析」略
lO.「答案」A B C「解析」上市公司与关联方之间交易，按会计制度规定确认的收入与按税法规定不同的，则按会计制度规定确认收入，按税法规定纳税。
11.「答案」A C D「解析」B不正确，因为只有当上市公司向关联方销售商品的实际价格超过所销售商品账面价值120％时，会计处理才会通过"资本公积——关联交易差价"账户。
12.「答案」C D「解析」若售后租回形成融资租赁，应按租回资产的折旧进度分摊；若形成经营租赁，则按租金支付比例分摊。
13.「答案」B C D「解析」略
14.「答案」A B D「解析」出租无形资产属于其他业务范畴。
15.「答案」A B C D E「解析」这些特殊劳务的收入确认，因其琐碎，不易被人注意，但在考试中，该内容经常以多项选择题、单项选择题和判断题的形式出现。
16.「答案」A C D「解析」售后回购行为的实质是以商品作抵押，融得一笔资金的使用权。冲减本年度的收入、成本与税金等。对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，销售是不能确认收入。
17.「答案」A B C「解析」企业用盈余公积弥补亏损，只会引起所有者权益的内部结构调整，不会导致留存收。益减少：企业向关联方销售商品形成的应收账款不得全额计提坏账准备；承租方在售后租回业务中产生的收益不能在其发生时确认为当期收益，因为售后租回实质上是一项融资行为；在以旧换新销售方式下，不能以旧商品的购买价去冲抵新商品的销售价，必须将二者分开核算。
18.「答案」A B C D '「解析」既要按规定进行账务处理，又要在会计报表附注中"充分"披露；在售后租回交易中，企业不确认销售收入。如果售后租回形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当单独设置"递延收益''科目核算，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。如果售后租回形成一项经营租赁，售价与资产账面价值之间差额也通过"递延收益"科目核算，并在租赁期内按照租金支付比例分摊，作为租金费用的调整；如果无法可靠估计交易的结果，应以实际发生的成本作当期的支出，以能够获取的补偿作当期收入，此二者并不一定相等；在预收货款销售方式下，应以发出商品时确认收入实现。
19.「答案」B C .「解析」不符合商品销售收入的确认条件但已发出的商品应当在"发出商品"中核算，依然作为企业的一项存货反映：新准则规定，在分期收款销售方式下，应在发出商品时确认收人，并以未来应收款的折现值作为收入的人账金额；对于提供后期服务的使用费收人，应当在实际服务发生期确认收入，而不能在收到款项时一次确认收入：当受托经营的企业出现亏损时，受托方不能确认收益。
三、计算及账务处理题
1．【答案及解析】
（1）甲公司的会计处理如下：
①2004年末销售商品时：借：长期应收款 1 000贷：主营业务收入800未实现融资收益 200
②计算内含报酬率：设内含利率为i，则该利率应满足如下等式：800=400÷（1+i）+300÷（1+i）。+300÷（1+i）。当i等于12％时：折现值=400÷（1+12％）+300÷（1+12％）。+300÷（1+12％）。=809.84（万元）：当i等于13％时：折现值=400÷（1+13％）+300÷（1+13％）2+300÷（1+13％）'=796.84（万元）：所以，i应介于12％与13％之间，采用内插法推算如下：i一12％／13％一12％=800-809.84／796.84-809.84i一12.75％
③每年利息收益的推算表：
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日期 |
年初本金 |
当年利 息收益 |
当年 收款额 |
当年 收本额 |
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2005年 |
800.00 |
102.03 |
400.00 |
297.97 |
|
2006年 |
502.03 |
64.03 |
300.00 |
235.97 |
|
2007年 |
266.07 |
33.93 |
300．OO |
266.07 |
④2005年末收到设备款并认定利息收益时：借：未实现融资收益 102.03贷：财务费用 102.03借：银行存款400贷：长期应收款400
⑤2006年末收到设备款并认定利息收益时：借：未实现融资收益 64.03贷：财务费用 64.03借：银行存款 300贷：长期应收款 300
⑥2007年末收到设备款并认定利息收益时：借：未实现融资收益 33.93贷：财务费用 33.93借：银行存款 300贷：长期应收款 300
（2）乙公司的会计处理如下：
①2004年末购入该设备时：借：固定资产800未确认融资费用 200贷：长期应付款 1 000
②计算内含利率（过程同上）：i-12.75％
③每年利息费用的推算表：
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日期 |
年初本金 |
当年 利息费用 |
当年 还款额 |
当年 还本额 |
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2005年 |
800.00 |
102.03 |
400.00 |
297.97 |
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2006年 |
502.03 |
64.03 |
300．OO |
235.97 |
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2007年 |
266.07 |
33.93 |
300.00 |
266.07 |
④2005年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 102.03贷：未确认融资费用 102.03借：长期应付款400贷：银行存款400
⑤2006年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 64.03贷：未确认融资费用 64.03借：长期应付款 300贷：银行存款 300
⑥2007年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 33.93贷：未确认融资费用 33.93借：长期应付款 300贷：银行存款 300
⑦2005年至2007年期间每年的折旧处理如下借：制造费用，[800 x（1-2％）÷10]78.4贷：累计折IH 78.4
2.「答案及解析」
（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收。A~ 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000借：主营业务成本 500 000贷：库存商品 500 000
（2）借：现金49 480库存商品 2 000贷：主营业务收入44 000应交税费——应交增值税（销项税额） 7 480借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000
（3）①2006年12月6日顺达公司将商品交给乙公司时借：发出商品800贷：库存商品800②2006年12月18日顺达公司收到乙公司开来的代销清单借：应收账款——乙公司 234贷：主营业务收入（1 000 x20％）200应交税费——应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本（800~20％）160贷：发出商品 160③2006年12月28日收到货款借：银行存款 234贷：应收账款——乙公司 234
（4）借：应收票据819 000贷：其他业务收入 700 000应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000借：其他业务成本 500 000. 贷：原材料 500 000
（5）借：主营业务收入400 000 ，应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000贷：应收账款468 000借：库存商品 200 000贷：主营业务成本 200 000
（6）借：银行存款 600 000贷：预收账款 600 000
（7）借：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000贷：应收账款 117 000
（8）借：营业税金及附加8 377～贷：应交税费——应交城建税8 377.6
（9）借：资产减值损失 160 000贷：存货跌价准备 160 000
