一、货币资金审计
（一）库存现金监盘
目的 |
证实资产负债表下所列库存现金是否存在 |
| 参加人员 | 注册会计师（审计人员）、出纳、财务负责人 |
| 方式 | 突击性检查 |
| 时间 | 上午上班前，下午下班时 |
| 范围 | 企业各部门经管的现金 |
| 准备工作 | 1.由出纳员将现金集中起来存入保险柜 2.出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账 |
| 主要程序 | 1.审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对 2.出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额 3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表” 4.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 |
（二）银行存款审计的主要程序
1.检查银行存单。
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；
（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
2.取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。具体测试程序通常包括：
（1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致;
（2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
（3）检查调节事项的性质和范围是否合理。
①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；
②检查大额在途存款和未付票据
检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需建议作审计调整；
检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；
检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债表日是否需要进行调整；
检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；
（4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；
（5）检查是否存在其他跨期收支事项，检查相应的原始交易单据或者银行收付款单据;
（6）当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。
3.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。（参见第一节的规定）
4.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。
5.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在，是否已提请被审计单位作必要的调整和披露。
6.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
7.检查银行存款收支的正确截止。选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。
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