计算时,时刻记住无论差异前后如何变化都与税法认可相比。根据税法要求判断差异数额及递延税款借贷方向。
五、相关知识点:
资产减值计提方法、重点是固定资产折旧的计提及减值准备的计提和转回。
固定资产折旧计提注意点:
1、看使用日期:当月使用当月不提,当月停用当月照提。
2、看残值:双倍余额法前几年计算折旧不减残值,最后两年才减。
3、看使用年限:计提减值准备后更要看尚可使用年限。
4、看折旧计提方法:加速折旧法以实际使用期为一年的折旧计提期,而非会计年度。
会计政策变更与以前期间发生的重大会计差错更正
相同点:
都做追溯调整(不能追溯调整的会计政策变更除外)
都调整资产负债表报告年度的年初数和利润表报告年度的上年数
不同点:
适用会计科目不同:
会计政策变更:
不会涉及到以前年度损益调整和应交税金—应交所得税科目
其累计影响额通过利润分配科目调整,涉及到的税金通过递延税款科目调整(应付税款法除外)
