以前期间发生的重大会计差错更正:
影响损益变化的通过以前年度损益调整科目调整
涉及到的税金在正常报告年度调整应交税金—应交所得税科目
如为资产负债表日后期间事项
所得税汇算清缴前:涉及到的税金在应交税金—应交所得税科目核算
所得税汇算清缴后:涉及到的税金在递延税款科目核算(应付税款法除外)
董事会的现金股利现行制度已做为非调整事项处理
我的理解:
1、资产负债表日后事项调整的只是提取盈余公积部分,也就是从未分配利润中将提取的盈余公积转出,不影响所有者权益总额的变化。
2、由于是非调整事项并且不影响被投资企业所有者权益的变化,在合并会计报表时,投资企业也不冲减长期投权投资的损益调整明细。
3、做纳税调整时应纳税所得额调整的是投资企业确认的投资收益(即从会计利润中减出),如果两企业所得税率相同,产生的是永久性差异,如果两企业税率不同产生递延税款贷差。
4、做以前年度的考题时,答案要按现行制度调整过来。
重大会计差错和销售退回记住一点:
不管是报告年度还是以前年度的重大会计差错和销售退回,发生在资产负债表日后期间的,按调整事项处理。发生在其他期间的按正常业务处理。
重大会计差错要追溯调整,可能要调整报告年度的年初数,销售退回只调整报告年度发生额。
