2006年注册会计师《税法》辅导讲义(17)

第七章　资源税法
【历年考题评析】
2000年，单1分，多1分，判1分，共3分
2001年，单1分，多0分，判1分，共2分
2002年，单1分，多1分，判0分，　　　共2分
2003年，单0分，多0分，判1分，计2分，共3分
2004年，判1分，共1分
本章不是考核的重点，一般为3分左右。
从考试题型看，多以客观题为主，一般占2分左右；主观题中，常与增值税、企业所得税相结合出计算题或综合题，一般为2分左右。
【重点与难点】
1、特殊情况下课税数量的确定。
2、税目、税率。注意增值税税率的适用。
3、税收优惠。
4、扣缴义务人
（1）扣缴义务人：
（2）纳税方法：代扣代缴
（3）代扣代缴范围：是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
（4）计税依据：收购未税矿产品数量
（5）单位税额：
（6）纳税地点：
（7）纳税义务发生时间：
【同步练习题】
【例1】A省D市独立矿山到B省C市收购未税矿产品100吨，A省独立矿山该产品单位税额20元/吨，B省单位税额为25元/吨。则：
（1）扣缴义务人为（D市独立矿山）
（2）纳税地点为（C市）
（3）应纳税额为（100×20＝2000元）
【例2】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。
A.原油　　　B.铜矿石C.天然气　　D.石棉矿　　E.原煤　　　　F.石墨
【例3】在资源税中，纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品，在确定税目（税额）时，（　　）。
A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.伴选矿量大的，对核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
【例4】下列矿产品中，应纳资源税的是（　　）。
A.井矿盐B.油母页岩原油C.油田伴生天然气D.煤矿生产的天然气

【例5】下列产品中，不征资源税的是（　　）。
A.煤炭制品B.进口原油C.锰矿石D.油母页岩原油　
【例6】下列对资源税的有关表述中，正确的是（　　）。
A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
E.对纳税人进口的应税资源不征，对其出口的应税资源不退
F.油田用于加热、修井的原油免税
【例7】某冶金联合企业矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，每吨售价3510元（含税价），资源税单位税额为每吨14元。则：
（1）该矿山当月应纳资源税为（　）元。
　　（2）该矿山当月应纳增值税为（　）元。
【例8】某油田2月份生产原油50万吨，其中销售35万吨，企业将自产原油10万吨用于提炼成品油，用于开采原油过程中加热、修井的1万吨，还有4万吨原油待销售，每吨售价4000元（不含税价），该油田资源税适用单位税额12元/吨。则：
（1）则该油田当月应纳资源税为（　）万元。
　　（2）则该油田当月应纳增值税为（　）万元。
【例9】某油田5月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气为每千立方米4元，该油田当月应纳资源税为（　）元。
【例10】某盐厂某月生产销售情况如下：
1.对外直接销售原盐150吨；
2.用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；
3.用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售；
4.用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。
该盐厂一吨原盐可加工成0.8吨粉洗盐、0.65吨粉精盐、0.5吨精制盐，已知当地原盐的资源税单位税额为25元/吨，则该盐厂当月应纳资源税为（　）元。
【例11－1】某盐厂6月份外购液体盐100吨，加工成固体盐，当月销售固体盐80吨。已知液体盐的单位税额为10元/吨，固体盐的单位税额为30元/吨。则该盐厂当月应纳税额为（）元。
【例11－2】接如果将“外购”改为“自产”。则该盐厂当月应纳税额为（　　）元。
【例12】根据资源税暂行条例规定，资源税的纳税环节有（　　）。
A.自产自用环节　B.进口产品环节C.开采销售环节　D.最终销售环节
【例13－1】某独立矿山代扣代缴资源税12万元，应向（　　）主管税务机关纳税。
【例13－2】纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向（　　）主管税务机关纳税。
A.开采地　B.收购地　C.所在地　D.销售地
【例14】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销往Q省丁市，则其资源税的纳税地点为（　　）。
A.甲市　B.乙市　C.丙市　D.丁市