第二章　增值税法

二、进项税额的计算：
（一）准予抵扣：以票扣税、计算扣税
１、以票扣税：增值税专用发票
　　　　　　　海关完税凭证
２、计算扣税：扣除率：１３％、１０％、７％
（１）农产品：购时农业生产者销售的农业产品（免税农产品）
　　　１３％　向小规模纳税人购买的农业产品
　　　　　　　购买农产品的运费可以抵扣
（２）运费（运费＋建设基金）：外购货物所支付的运输费用
　　　７％　　　　　　　　　　销售货物所支付的运输费用
　　　例外：外购固定资产
　　　　　　购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）
　　　（注：自发票开票之日起９０日内申报抵扣，逾期不予抵扣）
（３）免税废旧物资：购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
　　　１０％　（注此运费可以抵扣）
（４）税控收款机：支付的增值税全额抵扣
（二）不得抵扣：７项
三、应纳税额的计算
１、计算的时间限定：见纳税义务发生时间
２、抵扣的时间限定：
　　防伪税控发票：开票９０日内认证，认证当月抵扣
　　非防伪税控发票：购进货物验收入库后
第五节　小规模纳税人应纳税额的计算
简易办法：应纳税额＝销售额×征收率
１、自来水公司销售自来水：６％
２、销售特定货物：４％代销寄售物品
　　　　　　　　　　　死当物品
　　　　　　　　　　　经有权机关批准的免税商店零售免税货物
３、税控收款机的税款抵扣：允许抵扣
第六节　电力产品应纳增值税的计算及管理

第七节　几种特殊经营行为的税务处理
一、兼营不同税率的货物或应税劳务：分别核算的，分别计算
　　　　　　　　　　　　　　　　　未分别核算的，从高适用税率
二、混合销售行为：按主业交税，只交一个税
三、兼营非应税劳务：分别核算，分别计算
　　　　　　　　　　未分别核算，一起交增值税
第八节　进口货物征税
税率：１７％、１３％
应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
第九节　出口货物退（免）税
生产企业：免、抵、退
外贸企业：先征生退
一、适用范围：属于增值税、消费税征税范围的货物
　　　　　　　报关离境的货物
　　　　　　　在财务上作销售处理的货物
　　　　　　　出口收汇并已核销的货物
二、退税政策：
１、又免又退：企业：生产企业（一般纳税人）
　　　　　　　　　　有出口经营权的外贸企业
　　　　　　　　　　特定企业
　　　　　　　货物：自产货物
　　　　　　　　　　收购后直接出口或委托代理出口的货物
　　　　　　　　　　特定货物（２１个）
２、只免不退：企业：生产企业（小规模纳税人）
　　　　　　　　　　外贸企业（从小规模人处购入货物并取得普通发票）
　　　　　　　　　　外贸企业（购时免税货物）
　　　　　　　货物：５类
３、不免不退：企业：委托外贸企业出口货物的非生产企业
　　　　　　　　　　委托外贸企业出口货物的商贸企业
　　　　　　　货物：国家计划外出口原油
　　　　　　　　　　援外出口货物
　　　　　　　　　　禁止出口的货物
三、退税率：１７％、１３％、１１％、８％、６％、５％
四、出口货物退税的计算：
１、生产企业出口货物——“免、抵、退”的计算方法
　　没有国外购进原材料时：
　　剔税——抵扣——算尺度——比较——倒挤
　　有国外购进原材料时：
　　计算剔税的抵减额——剔税——抵扣——算尺度的抵减额——算尺度——比较——倒挤
２、外贸企业出口货物——“先征后退”的计算方法
第十节　纳税义务发生时间与纳税期限
一、纳税义务发生时间：８种情况
二、纳税期限：
第十一节　纳税地点与纳税申报
一、纳税地点：５种情况
二、纳税申报办法：
第十二节　增值税专用发票的使用及管理