某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2012年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2009年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。则该旧货经营公司2012年4月应缴纳的增值税为( )万元。
A.0.75
B.2.64
C.3.78
D.5.67
【答案】A
【解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。该旧货经营公司应纳增值税=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(万元)。
下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的有( )。
A.销售代销货物
B.将外购货物用于职工福利
C.将自产货物用于不动产在建工程
D.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位
【答案】ACD
【解析】将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税的情形，增值税也不视同销售。
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。已知烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为( )元。
A.0
B.16000
C.13728
D.12480
【答案】C
【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=(80000+8000)×20%=17600(元);准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。
某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，采购过程中共支付运杂费5000元，取得运输发票上注明运输费2000元、建设基金200元、装卸费2200元、保险费600元;本月销售货物共取得不含税收入80000元，销货过程中支付运杂费共4000元，取得运杂费发票。该企业本月应缴纳增值税( )元。
A.9570
B.9850
C.10046
D.10200
【答案】C
【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，销项税额=80000×17%=13600(元)，本月应纳的增值税=13600-3554=10046(元)。
某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。
A.15.64
B.18.28
C.18.37
D.38.37
【答案】C
【解析】农机整机使用13%税率;农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(万元)，当期进项税额=59.5+3×7%=59.71(万元)，当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37(万元)。
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