2013年注会《税法》讲义及习题：税目与税率

税目

子目

复习注意事项

（一）烟

1.卷烟

2.雪茄烟

3.烟丝

掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法

2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%

雪茄烟和烟丝执行比例税率

税目

子目

复习注意事项

（二）酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

4.其他酒

5.酒精

掌握白酒的复合计税方法

注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税

果啤属于啤酒税目

调味料酒不属于消费税的征税范围

（三）化妆品

含成套化妆品、高档护肤类化妆品

不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

税目

子目

复习注意事项

（四）贵重首饰及珠宝玉石

金、银、金基或银基合金、铂金、钻石首饰和钻石饰品在零售环节纳税，税率5%

金、银、铂金、钻以外的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%

（五）鞭炮焰火

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线

税目

子目

复习注意事项

（六）成品油

1.汽油

2.柴油

3.石脑油

4.溶剂油

5.润滑油

6.航空煤油

7.燃料油

生物柴油，矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油以及植物性润滑油、动物性润滑油，都属于消费税征收范围

用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，生产、加工润滑脂应当征收消费税

各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定

税目

子目

复习注意事项

（七）汽车轮胎

含机动车与农业机械等通用的轮胎；不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

（八）小汽车

1.乘用车

2.中轻型商用客车

含9座内乘用车、10-23座内中轻型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税

（九）摩托车

税目

子目

复习注意事项

（十）高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把

（十一）高档手表

包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表

（十二）游艇

本税目只涉及机动艇

（十三）木制一次性筷子

又称卫生筷子。特点是：（1）以木材为原料；（2）制成后一次性使用

（十四）实木地板

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板