2013年注册会计师《税法》最后冲刺试卷(4)

三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
39、 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2013年5月发生下列业务：
(1)开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收人200000元(含增值税)；
(2)采煤过程中生产的500000立方米天然气全部销售，取得价税合计金额150000元；
(3)销售使用3年的机器一台，价税合计金额16000元；
(4)当月购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明增值税17000元，外购材料取得的增值税专用发票上注明的增值税为9860元，该批材料用于生产加工煤炭制品；
(5)购买生产用材料时发生铁路运费500元，销售居民用煤炭支付运费1500元，均取得运输部门开具的运输发票。
假定上述需要认证的票据均经过了认证并抵扣，原煤适用的资源税税率4元/吨，天然气适用的资源税税率为5%。该企业上期增值税留抵税额1200元，根据以上资料回答下列问题：
(1)该企业当月应纳的资源税；
(2)该企业当月可抵扣的增值税进项税；
(3)该企业当月销售原煤的增值税销项税；
(4)该企业当月销售居民用蜂窝煤的增值税销项税；
(5)该企业当月销售天然气的增值税销项税；
(6)该企业当月应纳增值税。

40、某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2013年4月发生如下业务：
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，材料运抵我国境内输
入地点起卸前的运费和保险费共计2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5%；
(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付铁路运输费3000元；
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取现金2800元；
(4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额12875元；
(5)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，同时取得该批化妆品包装费1000元；
(6)自营出口自产化妆品一批，金额折合人民币40000元。
要求计算：
(1)进口环节应缴纳的关税和增值税；
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；
(3)当期应缴纳的消费税；
(4)当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

41、 某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2012年第3季度发生下列业务：
(1)结算业务收入200万元；收取罚息90万元；
(2)以150万元的零售价销售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入10万元；
(3)签订文书，将到期不能偿还贷款的C企业抵押的500万元的办公用房转为银行所有，签订产权转移书据，该房产为C企业5年前委托建筑公司建造的，当时建造成本300万元，抵押时公允价500万元；
(4)与D广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取380万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将20万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300万元支付报刊版面发布费用；
(5)进行资金盘点，出纳长款0．8万元；
(6)销售前期购进的债券，购进原值30万元，另外支付购进手续费、税金0．6万元，销售债券取得收人33万元，已扣除销售时发生的税费0．8万元。
要求：按顺序回答下列问题：
(1)该金融机构应缴纳的营业税；
(2)C企业应缴纳的营业税；
(3)D广告公司应缴纳的营业税；
(4)该金融机构应缴纳的增值税。

42、2013年3月，某市一家成品油加油站的经营业务如下：
(1)从炼油厂购进成品油，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元；支付运费6万元，取得货运发票。
(2)从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元；购进加油机一台，取得的增值税专用发票上注明价款13万元，增值税2．21万元，支付安装费2万元。
(3)销售成品油350吨，取得销售收入417．69万元，其中包括用户凭加油卡刷卡消费160万元；本月发售加油卡取得销售收入240万元。
(4)本月加油站检测用油0．1吨；经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油0．2吨；向关系单位赠送成品油2．5吨。
(5)该加油站附设商店销售食品及其汽车用品，取得销售收入3．51万元。
上述销售收入均为含税收入，取得的相关票据符合税法规定，并在当月认证并抵扣。要求：
(1)计算2013年3月该加油站准予抵扣的进项税额。
(2)计算2013年3月该加油站视同销售业务的销项税额。
(3)计算2013年3月该加油站应纳增值税。
(4)计算2013年3月该加油站应纳城市维护建设税及教育费附加。