2013年注册会计师《税法》最后冲刺试卷(5)

三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
39、2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：
方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税税额78．2万元，并取得增值税专用发票，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用50万元；
方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款350万元，增值税税款45．5万元，并取得增值税专用发票；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元，取得丙地板厂开具的增值税专用发票；收回后自行加工成实木地板，还需发生其他费用60万元。
已知：上述企业均为增值税一般纳税人。
要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。
(1)计算甲企业方案一需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
(2)计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
(3)计算方案一、方案二的毛利润额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。

40、2013年3月某软件企业(增值税一般纳税人)发生下列业务：
(1)销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额160万元，销售软件产品的附属产品取得不含税销售额20万元，销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计18万元。
(2)进121软件产品成交价110万元，支付境外运保费共计20万元，关税税率10%。
(3)进口后将其中的60%进行重新设计后销售，取得不含税销售额220万元，其余的40%进行汉字化处理后销售取得不含税销售额100万元。
要求：
(1)计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。
(2)计算软件企业进口软件产品应纳增值税。
(3)计算软件企业销售进V1软件产品实际应负担的增值税。

41、 A县某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，搬迁后原场地不再使用，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：
(1)由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记?
(2)6个月的搬迁期里，原在A县的场地是否需要缴纳城镇土地使用税?
(3)新迁入的场地共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部
绿化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税?
(4)预计委托施工单位在新址建造的生产车问和露天游泳池在9月20日办理验收手续，12月8日开始使用，其是否需要缴纳房产税?从何时开始缴纳?
(5)新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了共计500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少?

42、 中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2012年其收入情况如下：
(1)每月工资8000元；每季度末取得季度奖6000元，每月被代扣基本养老保险400元，医疗保险100元，失业保险150元。
(2)2月为某高校进行就业咨询宣讲，获得报酬50000元，当即拿出10000元通过该校学生处用于资助该校贫困学生。
(3)6月30日将闲置的一处住房按市场价格对外出租，合同约定租期1年，从7月起李某每月收取租金5800元，7月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费共计2200元。(当地按期纳税的，营业税起征点为5000元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，不考虑地方教育附加)
(4)从A国一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了收入来源国纳税凭证．在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；取得A国某企业债券利息收入20000
元人民币，A国利息所得个人所得税税率10%。
(5)将任职时认购的境外上市公司股票转让，取得转让净所得50000元，在境外未缴纳税款。
(6)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时发生相关税费280元。
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1)计算李某2012年工资、薪金应缴纳的个人所得税。
(2)计算李某就业咨询宣讲获得报酬应纳的个人所得税。
(3)计算李某2012年出租住房取得的租金应缴纳的个人所得税。
(4)计算李某在A国取得的收入应补缴的个人所得税。
(5)计算李某转让境外上市公司股票收益应缴纳的个人所得税。
(6)计算李某转让限售股应纳的个人所得税。